Вклад в уставный капитал: что должен знать инвестор об учете и налогах

Внесение денежных средств или имущества в уставный капитал — обычная операция, но ее учет у инвестора имеет множество нюансов.

Денежные вклады: просто и без налоговых последствий

В бухучете инвестор отражает вклад в уставный капитал как долгосрочную финансовую инвестицию на счете 14. Выбор субсчета зависит от того, являются ли стороны связанными. Внесенные средства формируют себестоимость фининвестиции, а их передача эмитенту корпоративных прав отображается по кредиту 30/31.

Налоговые последствия такие же безоблачные: внесение денег не увеличивает ни доходы, ни расходы и не влияет на налоговый результат. Для НДС — также нулевой эффект, так как обмен денег на корпоративные права не является объектом налогообложения.

Имущественные вклады: «вклад = продажа» + НДС

Передача товаров, ОС, оборудования, недвижимости или других активов рассматривается в учете как их реализация в обмен на корпоративные права. Поэтому появляются доходы, себестоимость включается в расходы, а в случае внесения ОС их сначала переводят на субсчет 286 как активы, удерживаемые для продажи.

Налоговый учет имущественных вкладов также приравнивает операцию к продаже.

Высокодоходники (и малодоходники-добровольцы) должны определять «продажные» разницы по ст. 138 НКУ

С НДС все однозначно: внесение имущества — это поставка товаров, база определяется по договорной стоимости, но с учетом минимальной базы.

Тем не менее, эти операции только на первый взгляд прозрачны, существует множество нюансов и исключений из правил.

Хотите понять, как работают все исключения, правило минимальной базы, разницы и проводки в конкретных ситуациях? Статья «Вклады в уставный капитал в учете инвестора» // Податки & бухоблік», 2025, № 96 содержит детальные объяснения, примеры и таблицы, которые помогут безошибочно отразить любой вклад в уставный капитал.