Полный алгоритм закрытия счетов в декабре 2025 года: важно для бухгалтера

Подведение финансовых итогов требует от бухгалтера внимания к деталям. Мы собрали для вас все ключевые проводки, охватывающие полный цикл годового закрытия: от списания доходов и расходов до формирования нераспределенной прибыли.

В этом материале разберем, как правильно «обнулить» счет 443, когда именно списывать результаты дооценки (411/412), как корректно отразить налоги в расходах. Используйте эту статью как чек-лист, чтобы закрыть год спокойно.

Начисляем и формируем резервный капитал

Размер и порядок формирования резервного капитала определен в уставе предприятия. В бухучете его создание отражают так:

• Формирование резервного капитала за счет нераспределенной прибыли отчетного года:
  Дт 443 — Кт 43

Закрываем счет 443 «Прибуток, використаний у звітному році»

Если в течение года предприятие распределяло прибыль, на субсчете 443 образовалось сальдо, которое необходимо обязательно списать в декабре.

Ситуации, когда применяют счет 443:

• формирование резервного капитала (Дт 443 — Кт 43),

• начисление дивидендов (Дт 443 — Кт 671),

• увеличение уставного капитала (Дт 443 — Кт 401).

В конце года остаток на Дт 443 списывают на счет 44:

• Дт 441 (442) — Кт 443 — на сумму использованной прибыли.

После этого на счете 44 формируется окончательная сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, которая отражается в балансе (строка 1420).

Начисляем и отражаем налоги за счет расходов

Прежде всего в декабре завершают учет налогов и других обязательных платежей. По общему правилу их относят к административным расходам (счет 92). Отдельные налоги могут быть отнесены к расходам на сбыт (93) или включены в производственную себестоимость (23, 91) — если они непосредственно связаны с производством или сбытом.

Для учета расчетов используют субсчета:

• 641 — расчеты по налогам (НДС, плата за землю, налог на недвижимость, транспортный налог и т.д.),

• 642 — расчеты по другим обязательным платежам.

После определения годовой суммы соответствующего налога ее списывают на расходы ежемесячно, ежеквартально или единовременно — в зависимости от порядка, установленного предприятием.

Списываем доходы и расходы на финансовый результат

В конце года обязательно закрывают счета доходов (70—74) и расходов (90—98) на счет 79 «Фінансові результати».

Закрытие проводят двумя записями:

• Списание доходов: Дт 70—74 — Кт 791, 792, 793

• Списание расходов: Дт 791, 792, 793 — Кт 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98

По итогам каждого субсчета 791—793 образуется дебетовое или кредитовое сальдо. Если сальдо: 

• кредитовое — предприятие получило прибыль,

• дебетовое — понесло убыток.

Определяем и списываем финансовый результат

Сальдо субсчетов 791—793 списывают на счет 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)». Предприятие само определяет периодичность такого списания: ежемесячно, ежеквартально или раз в год. Если списание проводится в декабре, то на 44 счет относят финрезультат за весь год, за квартал или только за декабрь.

Проводки:

• Прибыль: Дт 791—793 — Кт 441 (442)

• Убыток: Дт 441 (442) — Кт 791—793

Списываем результаты дооценки основных средств и НМА

Если предприятие применяет модель переоценки, то в конце периода оно обязано списать суммы, находящиеся на счетах 411 и 412.

Порядок списания определяется учетной политикой:

• при выбытии объекта,

• или ежемесячно / ежеквартально,

• или один раз в год — именно этот случай применяет большинство предприятий в декабре.

Проводки:

1. Списание суммы дооценки в нераспределенную прибыль:
Дт 411 (412) — Кт 441 (442)

2. Корректировка отложенных налоговых обязательств (если начислялись):
Дт 54 — Кт 411 (412)

Сумма списания определяется пропорционально амортизации переоцененных объектов — годовой, квартальной или месячной.

Редакция Бухгалтер 911