Налоговый кредит по НДС «сгорел»: когда показать расходы?

Поставщик так и не зарегистрировал налоговую накладную, и надежды на налоговый кредит исчезли вместе с истечением 365 дней? Утраченный НДС можно списать на расходы, но здесь есть один критический нюанс с датами, где часто ошибаются.

Потеряли кредит — спасайте расходы

Классическая ситуация: прошло 365 дней с даты составления налоговой накладной (НН) или даты, на которую она должна была быть составлена, а поставщик её так и не зарегистрировал. При этом НН не блокировалась. Вердикт: покупатель потерял право на налоговый кредит.

Сумму утраченного входящего НДС можно списать в расходы (Дт 949 - Кт 644). И вот здесь возникает вопрос: в каком периоде это сделать?

Правило «366-го дня»

Многие бухгалтеры привыкли наводить порядок на счете 644 во время годовой инвентаризации, списывая все «зависшие» суммы разом в конце года. Это ошибка. Списание должно произойти чётко в том периоде, когда вы потеряли право на налоговый кредит.

То есть, если НН не блокировалась: отсчитываете 365 дней с даты составления НН и на 366-й день имеете право (и обязанность, если хотите корректные расходы) списать сумму НДС.

Почему нельзя ждать конца года?

Списание неподтверждённого налогового кредита «раз в год» по результатам инвентаризации налоговики расценивают как нарушение принципа начисления. Если 366-й день пришёлся, например, на март, а вы списали сумму в декабре, вы необоснованно завысили расходы декабря (текущего периода).

Это самая простая ситуация, когда накладная просто не была зарегистрирована. Но что делать, если регистрацию было остановлено (заблокировано)? Как считать сроки, если налоговую накладную разблокировали по решению суда, но судебное обжалование затянулось на 2-3 года? Можно ли подать уточняющий расчёт, если вы просто забыли о НН, и к какому периоду его «прикрепить»?

Полный гид по срокам, удобные таблицы-шпаргалки и разбор нестандартных ситуаций с блокировкой читайте в полной версии статьи: «Cроки отражения налогового кредита и списания НДС на расходы: шпаргалка» // «Податки & бухоблік», 2025, № 97.