Несформированные резервы и обеспечения: когда риски становятся критическими

Некоторым бухгалтерам создание резервов в бухгалтерии кажется слишком сложной мелочью, поэтому иногда они игнорируют их. Но для налога на прибыль это может обернуться значительными искажениями и проблемами.

Отпускной резерв: почему он критически важен для всех прибыльщиков

Резерв отпусков — главный источник рисков, если его не создавать. Расходы смещаются между периодами, а финрезультат искажается как у малодоходных, так и у высокодоходных, ведь именно этот резерв не покрывается налоговыми разницами. Особенно проблемные ситуации с отпусками за прошлые годы — именно они приводят к занижению текущего объекта налогообложения.

Риск отсутствует только тогда, когда сотрудники берут отпуска «год в год». У годовых это практически нивелирует искажения, а у квартальных позволяет выровнять ситуацию в течение года. Однако в случае переходных отпусков ошибка неизбежна.

Другие обеспечения и РСБ: когда их отсутствие влияет на налог

Для малодоходных без разниц несоздание гарантийных, реструктуризационных или других обеспечений автоматически приводит к искажению расходов и налога на прибыль. РСБ для них также критичен, поскольку влияет на правильность периода признания расходов по безнадежной дебиторской задолженности.

У высокодоходных и малодоходных-добровольцев ситуация проще. Благодаря налоговым разницам другие обеспечения и РСБ не меняют облагаемую прибыль, и фактический результат был бы одинаковым даже без их создания. Основной риск — админштраф, связанный с правильностью ведения учета. Впрочем, вряд ли он напугает современного бухгалтера.

Хотите узнать больше когда создание резервов критично, прочитать подробные разъяснения, примеры и итоговую таблицу влияния резервов на налог на прибыль? Читайте статью «Если не создавали обеспечения/резервы: чем грозит?» // «Налоги & бухгалтерия», 2025, № 98.