Как составить эффективные пояснения для выхода из перечня рисковых плательщиков НДС

Потеря статуса рискового плательщика напрямую влияет на возможность регистрации НН/РК, а также – это возвращение к полноценной деятельности плательщика НДС. Поэтому бухгалтеру важно понимать, как работает процедура исключения и какие доказательства нужно предоставить налоговикам. 

Почему плательщика признают рисковым и как определить основание

Плательщика могут включить в рисковые, если он соответствует хотя бы одному из восьми критериев, установленных в Порядке № 1165*. На практике чаще всего срабатывает критерий 8 — когда налоговики имеют «налоговую информацию» о рисковых операциях. А вот виды такой информации приведены в Справочнике кодов налоговой информации…, утвержденном приказом ГНСУ от 11.01.2023 № 17.

* Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165 

 В решении о рисковости по критерию 8 всегда указывают код такой информации и описание операций, которые стали основанием для включения. Именно с этого и стоит начать — внимательно проанализировать решение и определить, какие именно действия предприятия вызвали сомнения.

Нередко рисковость привязана либо к контрагенту (например, операции с поставщиком, который уже является рисковым), либо к недостатку ресурсов для осуществления деятельности (по мнению налоговиков). От этого будет зависеть акцент в пояснениях: нужно ли подтвердить реальность сотрудничества с контрагентом или доказать достаточность персонала и мощностей.

Что подать в антирисковом пакете и как его правильно оформить

Для снятия рисковости подают Уведомление J/F1314901 и отдельным файлом — Пояснение с доказательствами нерисковости. В Пояснении следует кратко, но четко описать деятельность предприятия: местонахождение, виды деятельности, структуру собственности, материально-техническую базу, доступные ресурсы и персонал и т.д.. Налоговики ожидают увидеть реальный масштаб операций и возможность их выполнения.

К пакету документов добавляют копии документов: договоры, первичку по закупкам и поставкам, складские и транспортные документы, банковские выписки, сертификаты качества, информацию из ф.20-ОПП и т.д.. Если основанием была налоговая информация по коду 8, обязательно нужно опровергнуть именно её: для закупок у рискового поставщика — показать реальность операций, для «недостатка персонала» — подтвердить собственных работников или привлеченных контрагентов и достаточность ресурсов.

К сожалению, единого примера для составления Пояснений нет и быть не может. Однако разработать ориентировочный вариант – вполне реально. В статье «Составляем пояснения для выхода из рисковых плательщиков НДС» // «Налоги & бухучет», 2025, № 100 приведено два практических примера пояснений: когда предприятие приобрело товар у рискового поставщика и когда налоговики сомневаются в достаточности трудовых ресурсов для предоставления услуг.