Взыскание, рассрочка, отсрочка, списание налоговых долгов: текущее состояние дел

Счетная палата провела аудит на тему «Податковий борг: удосконалення адміністрування» за период 2023 – І полугодие 2025 года и установила: ГНС не обеспечила надлежащего администрирования налогового долга.

Ключевые цифры

За 2023 – І полугодие 2025 года:

• сумма налогового долга выросла почти на 19% — до 172 млрд грн;
• количество должников увеличилось на 61% — до 5,17 млн плательщиков.

В бюджет за счет погашения долга поступило 27,2 млрд грн (только 16% от суммы долга). 

В то же время 22,6 млрд грн списано как безнадежный долг.

Негативная тенденция — постоянное наращивание новой налоговой задолженности:

• в 2023 году — в 3 раза больше, чем было взыскано;
• в 2024 году — уже в 5 раз больше.

Из всех поступлений от погашения долга только 1/6 обеспечена принудительными мерами ГНС.

Остальное — добровольная уплата.

Причины критической ситуации:

• несовершенное нормативное регулирование;
• низкий уровень диджитализации;
• задержки в принятии решений;
• неполное выполнение ГНС своих функций.

Низкий уровень диджитализации

Более 70% процедур администрирования налогового долга выполнялись вручную.

► ГНС не обеспечила разработку ПО «Робота з боргом», которое должно было заработать до 2026 года.

► Налоговые требования по долгу с таможенных платежей не формировались до мая 2025 года из-за ненадлежащего взаимодействия с Гостаможслужбой.

► Не обеспечено внесение таможенных НУР в Единый реестр налоговых уведомлений-решений.

► Отсутствует электронное взаимодействие с Госказначейством и платежными сервисами для принудительного списания средств с счетов должников.

Меры взыскания

Аудит зафиксировал многочисленные случаи несвоевременного и неполного применения:

• направления налоговых требований;
• применения налогового залога;
• обращений в суд о взыскании средств;
• платежных инструкций на взыскание средств.

Практически не использовались как источник погашения долга:

• наличные средства;
• дебиторская задолженность должников;
• ценные бумаги как залоговые активы — вообще не применялись.

Уровень обеспечения долга имуществом юрлиц-должников в налоговом залоге снизился с 21% до 13%. 

Причины — как последствия войны, так и ненадлежащее выполнение ГНС своих обязанностей.

Продажа имущества в налоговом залоге практически не осуществлялась.