НДС для ФЛП-упрощенцев: Минфин обнародовал законопроект
В рамках обновленной программы сотрудничества Украины с МВФ определены временные ориентиры для изменений, касающихся ПДВ-регистрации ФЛП на упрощенной системе. Речь идет не о «идее на будущее», а о структурных маяках и шагах, выполнение которых привязано к финансированию программы.
На этом фоне Министерство финансов Украины уже опубликовало проект Закона «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації платників єдиного податку платниками податку на додану вартість». Документ вынесен на общественное обсуждение в рамках регуляторной процедуры.
Что предлагает Минфин: обязательная ПДВ-регистрация при превышении 1 000 000 грн
Законопроект предусматривает установление с 1 января 2027 года обязанности регистрироваться плательщиками ПДВ для плательщиков единого налога (юридических лиц и ФЛП) 1–3 групп, кроме плательщиков третьей группы — электронных резидентов (е-резидентов), если в течение последних 12 календарных месяцев совокупный объем облагаемых операций по поставке товаров/услуг превысил 1 000 000 грн (без учета ПДВ).
В проекте отдельно подчеркивается, что к таким операциям включаются и поставки с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности через приложения на цифровых устройствах).
Какие изменения в Налоговый кодекс заложены в проекте
- Ст. 181 (п. 181.1): убирается общее исключение для плательщиков ЕН 1–3 групп из правила обязательной ПДВ-регистрации; исключение оставляют для е-резидентов 3 группы.
- Ст. 183: уточняются/корректируются отдельные нормы относительно процедур регистрации, в частности через исключение отдельных абзацев (183.4, 183.5) и правки к 183.9.
- Ст. 293: ставка ЕН 5% применяется в случае, если плательщик ЕН не является плательщиком ПДВ. Для третьей группы прописывается механика перехода с 5% на 3% при достижении ПДВ-порога.
- Ст. 297: вводится новое обязательство (п. 297.8) для плательщиков ЕН 1–3 групп (кроме е-резидентов 3 группы) регистрироваться плательщиками ПДВ при достижении порога из ст. 181.
- Переходные положения: вступление в силу — 1 января 2027 года.
Переход со ставки 5% на 3% для третьей группы: как прописано в проекте
Проектом предусмотрено, что плательщик ЕН третьей группы, который выбрал ставку 5%, в случае достижения ПДВ-порога обязан обязательно изменить ставку: подать заявление о смене ставки не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором порог был достигнут впервые. После подачи заявления плательщик считается плательщиком ЕН третьей группы по ставке 3% с первого числа месяца подачи заявления.
Почему предлагаются изменения
В сообщении об опубликовании и пояснительной записке Минфин отмечает, что цель инициативы — обеспечить равенство плательщиков в части ПДВ, создать конкурентные условия для ведения бизнеса, увеличить поступления в бюджет и снизить привлекательность схем реализации контрабандных и контрафактных товаров. Отдельно указан прогноз дополнительных поступлений в 2027 году — около 40,1 млрд грн.
Ориентировочный календарь внедрения, вытекающий из программы с МВФ
- Декабрь 2025 года: опубликование текста законопроекта.
- Январь 2026 года: подача законопроекта в Верховную Раду (как шаг, без которого программа не запускается).
- До конца марта 2026 года: ожидание принятия закона парламентом как выполнение структурного маяка программы.
- С 1 января 2027 года: в случае принятия — нормы должны вступить в силу, и обязательная ПДВ-регистрация начнет применяться на практике.
Ранее также сообщалось, что изменения относительно ПДВ для ФЛП не планируются до 2027 года, а в течение 2025–2026 годов должны проходить консультации с бизнесом относительно параметров будущей модели.
Сводная таблица: что именно меняется и для кого
| Вопрос | Что предусматривает проект | Кого касается | Когда |
|---|---|---|---|
| Порог для обязательной ПДВ-регистрации | Превышение 1 000 000 грн (без ПДВ) за последние 12 календарных месяцев по облагаемым операциям | Плательщики ЕН 1–3 групп (юрлица и ФЛП), кроме е-резидентов 3 группы | С 01.01.2027 |
| Операции через интернет/приложения | Включаются в расчет порога (операции с использованием сети, в т.ч. через приложения) | Те же плательщики | С 01.01.2027 |
| Исключения | Не распространяется на плательщиков ЕН 3 группы — е-резидентов | Е-резиденты 3 группы | С 01.01.2027 |
| Ставка ЕН 5% и ПДВ | 5% — только если плательщик ЕН не является плательщиком ПДВ | Преимущественно 3 группа (логика ставки) | С 01.01.2027 |
| Переход 3 группы с 5% на 3% | Обязательная смена ставки; заявление — не позднее 10 числа следующего месяца после первого достижения порога; статус 3% — с 1 числа месяца подачи заявления | Плательщики ЕН 3 группы, которые были на 5% | С 01.01.2027 |
| Новая норма-обязательство в НКУ | П. 297.8: обязанность регистрации плательщиками ПДВ при достижении порога из ст. 181 | Плательщики ЕН 1–3 групп, кроме е-резидентов 3 группы | С 01.01.2027 |
| Ожидаемый эффект для бюджета (по пояснительной записке) | Дополнительные поступления в 2027 году — ориентировочно 40,1 млрд грн | Госбюджет/сводный бюджет | 2027 год |
| Общественное обсуждение | Замечания и предложения — в течение 30 рабочих дней со дня опубликования; адресаты — Минфин и ГРС | Бизнес, профсообщество, эксперты | После опубликования |
Советы бизнесу
- Если ваш оборот приближается к 1 000 000 грн за 12 месяцев — заранее оцените, как потенциальная ПДВ-регистрация повлияет на цены, договоры и документооборот.
- Плательщикам 3 группы на 5% стоит держать в поле зрения механику перехода на 3% и сроки подачи заявления, если порог будет превышен.
- Воспользуйтесь периодом обсуждения: подготовьте практические замечания/предложения, которые реально упростят применение норм и снизят административную нагрузку. Какие последствия может иметь внедрение ПДВ для ФЛП мы писали здесь.
Заключение. На данный момент речь идет о этапе подготовки и обсуждения, а фактические налоговые последствия для ФЛП ожидаются не ранее 2027 года. В то же время уже сейчас стоит внимательно отслеживать продвижение законопроекта и готовиться к изменениям в процедуре, ставках и ПДВ-администрировании. Мы и далее будем объяснять ключевые моменты проекта и его практические последствия для бизнеса.
Замечания и предложения к проекту предоставлять в течение 30 рабочих дней со дня опубликования на официальной странице Министерства финансов Украины в письменной и/или электронной форме по адресам:
Министерство финансов Украины, ул. Грушевского, 12/2, г. Киев, 01008, e-mail: infomf@minfin.gov.ua;
Государственная регуляторная служба Украины, ул. Арсенальная, д. 9/11, г. Киев, 01011, е-mail: inform@drs.gov.ua.
- Единый налог
- /
- НДС
- /
- Законопроекты
- ,
- НДС
- ,
- ФЛП
- ,
- Предприниматели
- ,
- Единый налог
- ,
- Інна
- не використовують працю найманих осіб - громадян або резидентів України;
- не отримують доходи з джерелом походження з України, крім пасивних доходів;
- обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;
Ответить
