ФОП возвращает аванс покупателю: доход и декларация

 Возврат аванса покупателю при расторжении договора: как ФЛП на едином налоге (который получил аванс и вернул его) отражает это в декларации ЕН?

 Консультация из категории 107.01.07 ЗІР ГНС

Общее правило для ФЛП – плательщиков ЕН 1–3 групп

Физическое лицо – предприниматель, находящееся на упрощенной системе налогообложения (1 – 3 группа) и не являющееся е-резидентом, при расторжении договора должно учитывать налоговый период, в котором происходит возврат средств (аванса, предоплаты) покупателю. Именно от этого зависит, включается ли такая сумма в доход и как она отражается в декларации плательщика единого налога.

Налоговые периоды для плательщиков ЕН

Согласно п. 294.1 НКУ:

• ФЛП 1 и 2 группы — налоговый (отчетный) период календарный год;
• ФЛП 3 группы — налоговый (отчетный) период календарный квартал (кроме НДС-отчетности, определенной п. 202.1 НКУ).

Это важно для правильного отражения возврата аванса.

Что считается доходом ФЛП на едином налоге

Согласно п.п. 1 п. 292.1 и п. 292.3 НКУ, доходом ФЛП – плательщика ЕН является:

• доход, полученный в денежной форме (наличной или безналичной);
• а также в материальной или нематериальной форме.

 Датой получения дохода является дата фактического поступления средств (п. 292.6 НКУ).

ФЛП возвращает аванс: что не включается в доход

Согласно п.п. 5 п. 292.11 НКУ, не включаются в доход ФЛП суммы средств (аванс, предоплата), которые:

• возвращаются покупателю в связи с:
  • возвратом товара;
  • расторжением договора;
  • подачей покупателем заявления о возврате средств.

Но ключевое значение имеет момент такого возврата.

Два возможных сценария отражения в декларации ЕН

1. Возврат аванса в том же налоговом периоде, в котором средства получены

Если ФЛП возвращает аванс (предоплату) в том же налоговом периоде (год — для 1 – 2 групп, квартал — для 3 группы), в котором эти средства были получены,

👉 такая сумма не включается в доход ФЛП и
👉 не отражается в налоговой декларации плательщика единого налога.

В этом случае никаких корректировок или уточнений подавать не нужно.

 2. Возврат аванса в другом налоговом периоде

Если возврат аванса (предоплаты) происходит в другом налоговом периоде, чем период его получения,

👉 сумма аванса уже была включена в доход в предыдущей декларации.

В такой ситуации ФЛП обязан:

• уточнить показатели всех ранее поданных деклараций, в которых эта сумма была отражена как доход;
• осуществить перерасчет путем подачи уточняющей декларации плательщика ЕН.

Как действовать в обратной ситуации, читайте в статье ФЛП возвращает аванс покупателю: доход и декларация.