Отказ в учете Таблицы данных плательщика НДС
Налоговики отказали в учете Таблицы данных плательщика НДС. На основании каких норм действуют контролирующие органы?
Таблица данных плательщика НДС является одним из ключевых инструментов для предотвращения блокировки налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН. В то же время на практике плательщики часто сталкиваются с ситуацией, когда контролирующий орган отказывает в учете Таблицы.
Рассмотрим, на основании каких именно норм законодательства налоговые органы имеют право принимать решение о неучете Таблицы данных плательщика НДС, кто именно принимает такое решение и какие требования к его оформлению.
Нормативная база: основной документ
Правовые основания для принятия решений относительно учета или неучета Таблицы данных плательщика НДС установлены:
📌 постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165
«Об утверждении порядков по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных»
В рамках этого постановления действует Порядок приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН.
Право плательщика подать Таблицу данных НДС
🔹 Пункт 12 Порядка приостановления предусматривает, что плательщик НДС имеет право подать в ГНС Таблицу данных плательщика налога по установленной форме (приложение 5 к Порядку приостановления).
🔹 Пункт 14 Порядка приостановления обязывает плательщика подавать Таблицу вместе с пояснением, в котором:
- указывается вид (виды) деятельности;
- приводятся ссылки на налоговую и другую отчетность, подтверждающую реальность хозяйственных операций.
Кто и на каком основании принимает решение относительно Таблицы
🔍 Решение об учете или неучете Таблицы
Согласно п. 16 Порядка приостановления:
-
комиссия регионального уровня ГНС принимает решение:
- об учете Таблицы данных плательщика НДС, или
- о неучете такой Таблицы;
- решение отправляется плательщику через Электронный кабинет;
- форма решения утверждена приложением 6 к Порядку приостановления;
- решение оформляется в электронной форме с соблюдением требований:
Обязанность обоснования отказа
⚠️ Ключевая норма для бухгалтеров и юристов:
📌 Пункт 17 Порядка приостановления прямо устанавливает, что:
в решении о неучете Таблицы комиссия регионального уровня обязана указать основания такого неучета.
Если основание — «рисковые операции»
Если причиной отказа является наличие в ГНС налоговой информации о рисковых операциях, то решение о неучете Таблицы должно содержать детализированные сведения, в частности:
- тип хозяйственной операции (приобретение или поставка);
- период осуществления операции;
- код товара/услуги:
- по УКТ ВЭД,
- по ДКПП,
- или условный код;
- налоговый номер плательщика налога, задействованного в рисковой операции;
- дату включения такого плательщика в перечень рисковых плательщиков.
Это требование прямо вытекает из п. 17 Порядка приостановления и имеет существенное значение для дальнейшего обжалования.
Обжалование решения о неучете Таблицы
Согласно п. 19 Порядка приостановления:
- решение комиссии регионального уровня может быть обжаловано:
- в административном порядке, или
- в судебном порядке;
- решение комиссии центрального уровня — исключительно в судебном порядке.
📌 Пункт 22 Порядка приостановления устанавливает, что Таблица данных плательщика НДС учитывается автоматически, если в ГНС поступает:
- решение суда, которое вступило в законную силу;
- и которым отменено решение о неучете Таблицы.
Выводы
✔️ Контролирующие органы имеют право отказывать в учете Таблицы данных плательщика НДС исключительно на основании норм Порядка № 1165, утвержденного постановлением КМУ.
✔️ Ключевыми нормами, дающими такое право, являются п. 16 и п. 17 Порядка приостановления, при этом обоснование отказа является обязательным.
✔️ Решение о неучете Таблицы без четко указанных оснований или без детализации «рисковых операций» уязвимо для обжалования.
✔️ Плательщик НДС имеет право защищать свои интересы как в административном, так и в судебном порядке, а положительное судебное решение является прямым основанием для учета Таблицы данных.
