НДС: итоги 2025 года и ключевые ориентиры на 2026-й

2025 год в сфере НДС не был спокойным: основные события сосредоточились вокруг блокировки налоговых накладных, льгот и многочисленных разъяснений налоговиков. В то же время уже сейчас стоит готовиться к изменениям, которые начнутся с 2026 года.

Блокировка НН и процедурные новации

В 2025 году обновили Справочник кодов налоговой информации, который используется для определения рисковости плательщиков НДС. В частности, уточнили подходы к «контрагентской рисковости». Осенью 2025 увеличили лимиты безусловной регистрации, расширили условия автоматической регистрации заблокированных НН после снятия рисковости, скорректировали показатели положительной налоговой истории. Также отдельным практическим плюсом стало то, что благодаря доработке программного обеспечения налоговиков реализована возможность подавать одно Уведомление для разблокировки НН/РК, если НН/РК составлены на разных контрагентов, но операции имеют одинаковый код товара/услуги.

НН без изменений в законе, но с «горячими» позициями ГНС

Хотя правила составления НН законодательно не изменяли, налоговики в 2025 году активно формировали практику разъяснениями. Наиболее резонансные — относительно НН по ежедневным итогам операций, момента возникновения НО при интернет-эквайринге. Кроме того, из Справочника условных кодов исключили код для программной продукции. 

НДС-льготы и оборонный блок

В 2025 году расширили военные НДС-льготы: их распространили и на водные беспилотные системы. А в конце года убрали обязанность начислять компенсирующие НО для всех льготных поставок по пп. 4 и 5 п. 32 подразд. 2 разд. ХХ НКУ (а не только для поставок в рамках государственных контрактов (договоров) по оборонным закупкам). Также в конце года расширили льготу относительно ввоза запчастей для беспилотников (п. 95 подразд. 2): она действует и для модернизации беспилотных систем, а не только для производства или ремонта. Кроме того, установили, что нецелевым использованием не считаются ремонт и модернизация ранее поставленных БПЛА и средств противодействия техническим разведкам, а также брак, уничтожение или утрата товаров во время производства, испытаний, аварий или форс-мажора (при наличии документального подтверждения). Также с 01.08.2025 была изменена НДС-льгота для отдельных социальных и медицинских операций, а с 01.10.2025 введена НДС-льгота при безвозмездной передаче объектов инженерной инфраструктуры мелиоративных систем.

Что изменится с 2026 года

С 01.01.2026 прекращают действовать НДС-льготы на электромобили и новые автомобили, оснащенные двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, работающими только на сжатом природном газе метане, сжиженном природном газе метане или биогазе.

Вместо этого продлен кассовый метод для отдельных категорий поставщиков (до 2028 года), «генераторная» льгота (до 2029 года) и освобождение от НДС и пошлины на импорт военного оборудования (до 2027 года). Обязательная НДС-регистрация для ФЛП-единщиков пока отложена и ожидается не ранее 2027 года.

Впрочем, изменений в сфере НДС гораздо больше. Со всеми можете ознакомиться в статье «НДС: итоги 2025 года и изменения 2026-го» // «Податки & бухоблік», 2025, № 104.