Единый налог для ФЛП и юрлиц: итоги - 2025, перспективы – 2026
2025 год усилил налоговую нагрузку на плательщиков единого налога, а 2026-й, судя по всему, продолжит курс на ужесточение фискальных правил.
Что изменилось для единщиков в 2025 году
Главной новацией 2025 года стало введение военного сбора для плательщиков ЕН — ФЛП всех групп и юрлиц группы 3. Одновременно была приостановлена военная возможность неуплаты ЕСВ за себя для ФЛП.
В то же время законодатель доработал льготы для мобилизованных ФЛП (и контрактников): освобождение от ЕН, ВЗ и ЕСВ стало автоматическим и не требует заявлений.
Налоговики отметились изменением позиции относительно даты определения ЕН-дохода при эквайринге (по дате фискального чека), «отпускной/больничной» льготы с ЕН и ВЗ для групп 1–2 (ФЛП не имеет права получать доход в этот период, кроме средств за прежние поставки или предоплату по ранее заключенному договору), и сотрудничества с агентами (самостоятельное удержание агентом вознаграждения не подпадает под негрошевые расчеты), а это напрямую влияет на налоговую безопасность единщиков.
Судебная практика и фискальные риски
В 2025 году появились интересные судебные решения, в частности относительно НДС с услуг нерезидентов у единщиков без НДС (дело о необязательности уплаты этого НДС) и приказа о утверждении порядка ведения учета товарных запасов ФЛП (дело о признании его недействительным). Однако, хотя эти решения выглядят позитивно для бизнеса, их практическое применение пока под вопросом. Дополнительно налоговики начали продвигать спорные подходы к определению ЕН-дохода — от «дешевой» аренды до перехода юрлиц на упрощенную систему.
Основные ориентиры на 2026 год
В 2026 году плательщики ЕН продолжат уплачивать военный сбор, а размеры авансовых взносов с ЕН и ВЗ, минимального взноса с ЕСВ вырастут из-за повышения минимальной зарплаты и прожиточного минимума. ФЛП перейдут на квартальное представление Об’единенного отчета, сохранятся военные штрафные послабления и специальные правила относительно МПЗ.
В то же время для упрощенцев охранная деятельность будет запрещена
А вот обязательную НДС-регистрацию отложили как минимум до 2027 года.
Подробный анализ всех изменений, разъяснений и практических нюансов — в статье «Единый налог для ФЛП и юрлиц: итоги-2025, перспективы-2026» // «Податки & бухоблік», 2025, №104.
