Правила предоставления налоговой социальной льготы в 2026 году
ГНС предоставила разъяснения относительно предоставления НСЛ в 2026 году, в частности, на детей, лиц с инвалидностью, применения к авансу и неполному рабочему времени.
Мы приводим консультации ЗІР ГНС с ответами налоговой на вопросы относительно НСЛ.
Сумма НСЛ и доход
Право на НСЛ
Согласно пп. 169.1.1 НКУ, любой плательщик НДФЛ имеет право на налоговую социальную льготу (НСЛ) в отношении дохода в виде заработной платы, полученной от одного работодателя.
Размер НСЛ
НСЛ составляет 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года.
В 2026 году прожиточный минимум для трудоспособных лиц — 3328 грн,
НСЛ = 1664,00 грн (3328 грн × 50 %).
Предельный доход для применения НСЛ
Согласно абз. первым пп. 169.4.1 НКУ, НСЛ применяется, если месячный доход в виде зарплаты не превышает:
прожиточный минимум × 1,4,
с округлением до ближайших 10 грн.
Показатели 2026 года
- Прожиточный минимум на 01.01.2026 — 3328 грн
- Предельный доход для НСЛ: 4660,00 грн (3328 × 1,4)
- Размер НСЛ: 1664,00 грн
Важно
НСЛ применяется только к зарплате и приравненным к ней выплатам и только по одному месту работы. Если доход превышает 4660 грн, право на НСЛ в соответствующем месяце утрачивается.
НСЛ на детей
Базовая налоговая социальная льгота (НСЛ)
- Каждый плательщик НДФЛ имеет право на уменьшение месячного облагаемого дохода в виде зарплаты на сумму НСЛ (п.п. 169.1.1 НКУ).
- Размер НСЛ равен 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица на 01.01 отчетного года.
- В 2026 году базовая НСЛ составляет 1664,00 грн.
НСЛ для плательщика с двумя и более детьми до 18 лет
Плательщик, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % базовой льготы — 1664,00 грн на каждого ребенка (п.п. 169.1.2 НКУ).
Предельный доход для применения НСЛ
НСЛ применяется, если месячный доход в виде зарплаты не превышает:
прожиточный минимум × 1,4, округленный до 10 грн (абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ).
В 2026 году предельный доход составляет 4660,00 грн (3328,00 грн × 1,4).
Предельный доход для одного из родителей при НСЛ на детей
Если применяется НСЛ по п.п. 169.1.2 НКУ, предельный размер дохода для одного из родителей определяется как: 4660,00 грн × количество детей.
Ключевой вывод
В 2026 году НСЛ составляет 1664,00 грн (базовая) или 1664,00 грн на каждого ребенка для плательщиков, которые содержат двух и более детей, при условии соблюдения предельного дохода, рассчитанного с учетом количества детей.
НСЛ на двух и более детей
- Плательщик налога, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % базовой льготы на каждого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ).
- В 2026 году: 1664,00 грн × количество детей.
Предельный доход для одного из родителей
- Для одного из родителей предельный доход определяется как:
4660,00 грн × количество детей (пп. 169.4.1 НКУ). - В 2026 году:
- для одного из родителей, который применяет НСЛ на двух детей — 9320,00 грн/мес;
- для второго родителя — 4660,00 грн/мес.
Порядок применения НСЛ
- НСЛ применяется с дня подачи работодателю заявления и подтверждающих документов (пп. 169.2.2 НКУ).
- Перечень документов и порядок их подачи утверждены постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1227.
Вывод: родители, которые содержат двух общих детей до 18 лет, проживают вместе, но не состоят в зарегистрированном браке, имеют право на НСЛ 1664,00 грн на каждого ребенка в 2026 году при условии соблюдения требований ст. 169 НКУ.
При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в 2025 году – 9320,00 грн. в месяц, второму – 4660,00 грн.
НСЛ на двух и более детей до 18 лет
- Плательщик налога, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % базовой льготы на каждого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ).
- В 2026 году: 1664,00 грн на каждого ребенка.
- НСЛ применяется с учетом предельного дохода, определенного по пп. 169.4.1 НКУ.
НСЛ на ребенка с инвалидностью
- Плательщики налога, которые содержат ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет, имеют право на НСЛ в размере 150 % базовой льготы (пп. 169.1.3 НКУ).
- В 2026 году: 2496,00 грн на каждого такого ребенка.
Сочетание нескольких оснований для НСЛ
- Если плательщик налога имеет право на НСЛ по двум и более основаниям, применяется одна льгота — с наибольшим размером (пп. 169.3.1 НКУ).
- Исключение: если плательщик содержит двух и более детей, в том числе ребенка с инвалидностью, НСЛ на ребенка с инвалидностью добавляется к НСЛ на других детей (пп. «б» пп. 169.1.3 НКУ).
Итог: в 2026 году плательщик НДФЛ, который содержит:
- двух детей, из которых один с инвалидностью — НСЛ предоставляется в сумме 1664,00 грн + 2496,00 грн, при условии соблюдения требований ст. 169 НКУ.
- одного ребенка без инвалидности — 1664,00 грн НСЛ;
- одного ребенка с инвалидностью — 2496,00 грн НСЛ;
Усыновление
- Усыновление осуществляется на основании решения суда (ст. 207, 208 СКУ).
- Усыновитель приобретает все права и обязанности родителей в отношении усыновленного ребенка (п. 4 ст. 232 СКУ).
НСЛ на двух и более детей
- Плательщик налога, который содержит двух и более детей до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % базовой льготы (1664,00 грн) на каждого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ).
- Предельный доход для одного из родителей определяется как 4660,00 грн × количество детей.
Ключевой вывод
- Если мужчина не усыновил ребенка жены от первого брака, у него не возникает обязанности по его содержанию, а значит, отсутствует право на НСЛ в отношении такого ребенка.
- В то же время он имеет право на НСЛ только в отношении собственных детей:
- 1664,00 грн на каждого ребенка,
- при условии, что месячная зарплата не превышает 9320,00 грн (4660,00 × 2)
- и соблюдения требований ст. 169 НКУ.
Документы для применения НСЛ на двух детей
- Согласно п.п. 3 п. 5 Порядка № 1227, вместе с заявлением работодателю для применения НСЛ подаются:
- копии свидетельств о рождении детей (или документы об установлении отцовства / возраста детей);
- для опекунов — копия решения органа опеки и попечительства.
Подтверждение факта содержания ребенка, который проживает отдельно
Вопрос содержания ребенка регулирует Семейный кодекс Украины.
Родители могут заключить нотариально удостоверенный договор о выполнении родительских прав и обязанностей тем из них, кто проживает отдельно (ч. 4 ст. 157 СКУ).
Ключевой вывод
Если отец имеет двух детей до 18 лет, но один ребенок проживает отдельно с матерью от первого брака, для применения НСЛ по п.п. 169.1.2 НКУ он обязан подтвердить факт содержания этого ребенка.
Кроме документов из Порядка № 1227, работодателю подаются подтверждающие документы, в частности:
- справка органа опеки и попечительства;
- решение суда;
- нотариально удостоверенный договор между бывшими супругами;
- решение суда о взыскании алиментов.
НСЛ на двух и более детей до 18 лет
Плательщик, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % базовой льготы на каждого ребенка (п.п. 169.1.2 НКУ).
Размер НСЛ на одного ребенка:
- 2023 год – 1342,00 грн
- 2024 год – 1514,00 грн
- 2025 год – 1514,00 грн
- 2026 год – 1664,00 грн
НСЛ в повышенном размере – 150 %
- НСЛ в размере 150 % базовой льготы предоставляется плательщику, который (п.п. 169.1.3 НКУ):
- является одиноким матерью (отцом), вдовой (вдовцом), опекуном или попечителем — на каждого ребенка до 18 лет;
- содержит ребенка с инвалидностью — на каждого такого ребенка до 18 лет.
- Размер НСЛ 150 %:
- 2023 год – 2013,00 грн
- 2024 год – 2271,00 грн
- 2025 год – 2271,00 грн
- 2026 год – 2496,00 грн
Срок применения НСЛ на детей
НСЛ по п.п. 169.1.2 и п.п. «а», «б» п.п. 169.1.3 НКУ предоставляется:
- до конца года, в котором ребенку исполняется 18 лет;
- в случае смерти ребенка — до конца года, в котором наступила смерть (п.п. 169.3.3 НКУ).
НСЛ чернобыльцам
Льготы для лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы
Гражданам 1 и 2 категории пострадавших предоставляются налоговые льготы в соответствии с налоговым законодательством (п. 18 ч. 1 ст. 20, п. 1 ч. 1 ст. 21 Закона № 796-ХІІ).
НСЛ для чернобыльцев 1 – 2 категории
- Плательщики налога, отнесенные к 1 или 2 категории пострадавших, имеют право на налоговую социальную льготу в размере 150 % базовой НСЛ (п.п. «в» п.п. 169.1.3 НКУ).
-
Размер НСЛ в 2026 году:
- базовая НСЛ — 1664,00 грн
- 150 % НСЛ — 2496,00 грн
Условие применения НСЛ
- НСЛ применяется к доходу в виде заработной платы, если месячный доход не превышает предельный размер (п.п. 169.4.1 НКУ).
- Предельный доход в 2026 году: 4660,00 грн (3328,00 грн × 1,4, округлено до 10 грн).
Общее правило
Любой плательщик НДФЛ имеет право на НСЛ в размере 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января года (п.п. 169.1.1 НКУ)
НСЛ лицу с инвалидностью
Имеют ли право на НСЛ лица с инвалидностью III группы с детства?
НСЛ для лиц с инвалидностью I – II групп
- Согласно п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 НКУ, плательщик НДФЛ, который является лицом с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства, имеет право на НСЛ в размере 150 % базовой льготы.
- Исключение: лица с инвалидностью I–II групп из числа участников боевых действий на территории других стран после Второй мировой войны (для них действует отдельная норма — п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ).
- Размер НСЛ в 2026 году: 150 % НСЛ = 2496,00 грн.
Условие применения НСЛ
- НСЛ применяется только к доходу в виде заработной платы.
- Месячный доход не должен превышать предельный размер, определенный п.п. 169.4.1 НКУ.
- Предельный доход в 2026 году: 4660,00 грн (прожиточный минимум для трудоспособного лица × 1,4, округлено до 10 грн).
Лица с инвалидностью III группы с детства
- Не выделены в НКУ как отдельная льготная категория для повышенной НСЛ (150 %).
- В то же время, при соблюдении предельного уровня дохода, имеют право на общую НСЛ по п.п. 169.1.1 НКУ.
- Размер НСЛ в 2026 году: 1664,00 грн.
- Предельный доход: 4660,00 грн в месяц.
Вывод
- Инвалидность I–II групп → НСЛ 150 % (2496,00 грн).
- Инвалидность III группы с детства → обычная НСЛ 1664,00 грн, при условии соблюдения доходного лимита.
Особенности начисления НСЛ
Применяется ли НСЛ при начислении НДФЛ к заработной плате в виде аванса?
Предельный доход в 2026 году
- Прожиточный минимум для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2026 — 3328,00 грн
- Расчет: 3328,00 × 1,4 = 4660,00 грн (после округления)
- Предельный размер зарплаты для НСЛ — 4660,00 грн в месяц
Превышение предельного дохода
Если месячная заработная плата превышает 4660,00 грн, НСЛ не применяется вообще, независимо от льготной категории работника.
Важное правило
Налоговая социальная льгота применяется ко всей заработной плате за месяц, а не к ее части (авансу).
Вывод
НСЛ возможна только по итогам месяца и только если общая зарплата за месяц не превышает предельный размер.
Имеет ли право на НСЛ ФЛ, которая работает неполный рабочий день?
Неполный рабочий день
Факт работы на условиях неполного рабочего времени (дня или недели) не лишает права на НСЛ.
Ключевое условие
Работник, который работает неполный рабочий день, имеет право на налоговую социальную льготу, если его месячная заработная плата не превышает 4660,00 грн.
Вывод
Для применения НСЛ в 2026 году определяющим является размер месячной зарплаты, а не режим рабочего времени.
- Наличные расчеты
- /
- РРО
- /
- Льготы
- ,
- НДФЛ
- ,
- Трудовые отношения
- ,
