Военный сбор для ФЛП: кто не платит в 2026 г.

В 2026 году ФЛП обязаны уплачивать военный сбор. Но есть те, кто может его не платить. Их мало. Но давайте рассмотрим каждого.

Льготы по военному сбору для ФЛП в 2026 году имеют ряд особенностей. Они введены Законом от 04.12.2024 № 4113-IX. Давайте рассмотрим ключевые аспекты этих льгот.

Отпуск или больничный

ФЛП на 1 и 2 группе ЕН могут целый месяц не работать и не платить военный сбор. Речь идет о так называемых налоговых каникулах.

Право на это предоставлено п.п. 1.13 п. 16¹ подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (с изменениями согласно Закону Украины от 04.12.2024 г. № 4113-IX).

Воспользоваться этим могут:

• ФЛП 1 и 2 группы упрощенной системы налогообложения.
• Без наемных работников.
• В течение одного календарного месяца в году.
• На период: 1) Ежегодного отпуска; 2) Болезни, которая длится 30 и более календарных дней (подтвержденной выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности).

Для этого нужно подать соответствующее заявление в налоговую. Образец заявления и подробная инструкция есть в статьях Налоговые каникулы для ФЛП: инструкция + заявление и Отпуск для ФЛП: пример заявления.

Территория боевых действий или оккупация

Не платить военный сбор имеют право физические лица-предприниматели (ФЛП), которые:

1. являются плательщиками единого налога 1 и 2 группы;
2. если их налоговый адрес находится на территориях: боевых действий или временно оккупированных РФ;
3. уже зарегистрированы на таких территориях по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации.

Такие ФЛП имеют право не уплачивать военный сбор за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация.

Важно! Для ФЛП, которые зарегистрировались в период, когда на территории уже велись боевые действия или была оккупирована, такое освобождение недоступно.

Даты начала и завершения активных и возможных боевых действий или временной оккупации определяются по Перечню территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией от 22.12.2022 № 309.

При этом за период льготы налоговые обязательства по ВЗ не начисляются. И отчетность предприниматель подавать не должен.

Налоговые обязательства по ВЗ начислят только за периоды, за которые этот сбор был уплачен и это отражено в декларации плательщика ЕН.

Будут ли штрафы и пеня за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по ВЗ? Нет, от этого такие плательщики защищены.

Если ФЛП «переедет». Освобождение от уплаты ВЗ перестает действовать с первого числа месяца, следующего за месяцем госрегистрации изменения местонахождения ФЛП на другую, нежели «боевую» или оккупированную территорию.

Мобилизация

Согласно п. 25 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ не уплачивать ВЗ имеют право ФЛП, которые:

• были призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к выполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации».
• по контракту
• независимо от наличия или отсутствия наемных работников.

Освобождение действует на весь период их военной службы (начиная с первого числа месяца, в котором они были призваны на военную службу или в котором был заключен контракт, но не ранее 24.02.2022 и заканчивая последним днем месяца, в котором такое самозанятое лицо было демобилизовано (уволено с военной службы).

Основанием для такого освобождения являются сведения, полученные центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов (далее – Единый государственный реестр призывников), о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы) такого самозанятого лица (консультация из категории 126.08 ЗИР ГНС).

В случае отсутствия в Едином государственном реестре призывников или неполучения центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, сведений о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы) самозанятого лица (физического лица – предпринимателя, лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность), такое лицо имеет право подать заявление и копию военного билета или копию другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, копию контракта. Процедуры освобождения от уплаты налогов, сборов, неначисления налогов, сборов, списания штрафных (финансовых) санкций, пени, восстановления регистрации как плательщика единого налога, подачи отчетности, уплаты и освобождения от ответственности применяются к самозанятым лицам, которые подали заявление и соответствующие документы в контролирующий орган согласно п. 25 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

При этом, п. 25 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ не предусматривает подачи такого заявления по установленной форме, то есть такое заявление подается в произвольной форме.

Кстати, об освобождении от уплаты ВЗ для всех выше перечисленных трех категорий плательщиков, согласны налоговики (см. консультации из категорий 126.05 ЗИР ГНС).

Платить или нет?

Платить ли ВЗ, если ФЛП на 1 или 2 группе не имеет дохода?

 Да, платить. Для предпринимателей на 1 и 2 группе ЕН нет освобождения от уплаты ВЗ в зависимости от наличия или отсутствия дохода. Об этом мы писали в статье ФЛП без дохода: платить ли ЕСВ и ВЗ?

Сумма ВЗ рассчитывается от минимальной зарплаты. На 2026 год = 864,70 грн в месяц.

ФЛП на 3 группе ЕН не имеет дохода. Платить ли ВЗ?

 Нет, платить не нужно. У предпринимателей 3 группы сумма ВЗ рассчитывается от дохода по ставке 1 %. Нет дохода – нет ВЗ. Детали – в статье ФЛП без дохода: платить ли ЕСВ и ВЗ?

ФЛП является пенсионером. Должен ли он уплачивать ВЗ?

 Да, должен. Такая льгота, как неуплата для пенсионеров (по возрасту, по инвалидности, по выслуге лет) действует только для ЕСВ. На ВЗ она не распространяется.

Подробности – в статье ФЛП пенсионер платит военный сбор!

ФЛП одновременно работает по трудовому договору. Следует ли платить ВЗ?

 Да, следует. Снова же, вы путаете с ЕСВ. Не платить ЕСВ можно, если ФЛП имеет место работы и работодатель уплачивает за него ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса. Подробно об этом – в статье ФЛП и наемный работник: платить ли ЕСВ за себя?

Но для ВЗ такой льготы не предусмотрено.