Налоговая скидка относительно суммы средств за обучение: особенности документального подтверждения расходов
В соответствии со ст. 166 НКУ налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.
Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен в п. 166.3 НКУ.
В данный перечень включается сумма средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования таким налогоплательщиком и/или членом его семьи первой степени родства и/или лицом, над которым установлена опека или попечительство, или которое устроено в приемную семью, детский дом семейного типа, если такого налогоплательщика назначено соответственно опекуном, попечителем, приемным отцом, приемной матерью, отцом-воспитателем, матерью-воспитательницей (п.п. 166.3.3 НКУ).
Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается до 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года (п.п. 166.1.2 НКУ).
Согласно п.п. 166.2.1 НКУ в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и лицо, которое обращается за налоговой скидкой (их покупателя (получателя)), а также копиями договоров при их наличии, в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги).
Копии указанных в п.п. 166.2.1 НКУ документов (кроме электронных расчетных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией о имущественном состоянии и доходах, а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ (абзац первый п.п. 166.2.2 НКУ).
В случае если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, налогоплательщик указывает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа (абзац второй п.п. 166.2.2 НКУ).
Для документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от налогоплательщика предоставления документов и/или их копий, которые содержатся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти и/или органов местного самоуправления, информация из которых бесплатно получается контролирующими органами в соответствии с НКУ и содержится в информационных базах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику (п.п. 166.2.3 НКУ).
Общественные отношения, возникающие в процессе реализации конституционного права человека на образование, права и обязанности физических и юридических лиц, участвующих в реализации этого права, регулирует Закон Украины от 05 сентября 2017 года № 2145-VIII «Об образовании» (далее – Закон № 2145).
Частью 6 ст. 79 Закона № 2145 установлено, что размер и условия оплаты за обучение, подготовку, переподготовку, повышение квалификации, за предоставление дополнительных образовательных услуг устанавливаются договором.
Учитывая изложенное, физическое лицо – налогоплательщик налога на доходы физических лиц, имеющее право воспользоваться налоговой скидкой в отношении суммы средств, уплаченных за обучение, обязано подать в контролирующий орган вместе с налоговой декларацией о имущественном состоянии и доходах
► копии платежных и расчетных документов, в частности, квитанции, фискальные чеки, приходные кассовые ордера, которые идентифицируют предоставителя услуг и лицо, которое обращается за налоговой скидкой (их получателя), а также
► копию договора с учебным заведением, в котором обязательно должно быть отражено учебное заведение – предоставитель услуг и получатель образования – получатель услуг, стоимость таких услуг и срок оплаты за такие услуги;
► справку о полученных в отчетном году доходах;
► документы, подтверждающие степень родства (в случае компенсации стоимости получения дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования члена семьи первой степени родства) и т.д.
