Приложение РІ без сюрпризов: амортизация, резервы и «плохие» долги под лупой

Заполнение приложения РІ к декларации по налогу на прибыль кажется технической рутиной, но именно здесь чаще всего возникают ошибки. Особенно — в части амортизации, резервов и безнадежной задолженности, где правила бухучета и налоговые нормы живут по разным сценариям. 

Амортизационные разницы: классика с постоянными ловушками

Амортизация — лидер среди налоговых разниц. В бухучете предприятие самостоятельно определяет сроки и методы, тогда как налоговый учет жестко ограничивает критерии отнесения объектов к основным средствамактивам, минимальные сроки полезного использования.

 Именно поэтому финрезультат часто приходится корректировать.

Особое внимание следует уделить непроизводственным основным средствам, безвозмездно полученным активам и объектам, по которым амортизацию в налоговом учете вообще запрещено. Здесь даже формально правильная бухгалтерская амортизация автоматически порождает налоговые разницы. Кроме того, на возникновение разниц  влияют и другие операции с основными средствами: продажа, ликвидация.

Резервы и безнадежная задолженность: где бухучет опережает налоги

История с резервами — еще один пример расхождений. В бухучете создание резервов (в том числе сомнительных долгов) — обязанность, продиктованная стандартами. А вот для налогового учета по таким расходам нужно считать  разницы. Что касается безнадежной задолженности, то уменьшение финрезультата возможно только на этапе списания, причем по четко определенным критериям. И именно здесь возникает больше всего вопросов: когда долг становится безнадежным и какие документы это подтверждают.

Как корректно отразить все эти разницы в приложении РІ и не столкнуться с доначислениями — подробно разбираем в статьях «Приложение РІ — налоговоприбыльные разницы (ч. 1)» и «Приложение РІ — налоговоприбыльные разницы (ч. 2)» // «Податки & бухоблік», 2026, № 4.