Участие работника в семинаре, конференции или обучении: удерживать ли НДФЛ в 2026 году

Налогообложение участия наемного работника в семинарах, конференциях, курсах, тренингах, стажировке, в том числе за границей, определяется в зависимости от:

• цели обучения (профиль деятельности юридического лица);
• стороны договора с организатором;
• получателя образовательных или информационно-консультационных услуг;
• соблюдения предельных сумм, установленных Налоговым кодексом Украины.

 Консультация из категории 103.04 ЗІР ГНС

Профессиональное обучение работников

Согласно ст. 6 Закона № 4312:

• профессиональное обучение организуется работодателем с учетом потребностей хозяйственной деятельности;
• возможно формальное и неформальное обучение;
• обучение может осуществляться:
  • у работодателя;
  • в отечественных учреждениях профессионального и высшего образования;
  • на предприятиях, в учреждениях, организациях, в том числе за границей.

Обучение в отечественных учреждениях образования: НДФЛ-лимит в 2026 году

Согласно п.п. 165.1.21 НКУ, не является доходом физического лица:

• сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение, подготовку или переподготовку работника,
• в пределах трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной на 01.01 отчетного года.

 Предельная сумма в 2026 году

• минимальная зарплата с 01.01.2026 — 8647 грн;
• предельная необлагаемая сумма: 25 941,00 грн (8 647 × 3) за каждый полный или неполный месяц обучения.

Превышение лимита: налоговые последствия

В случае:

• превышения суммы 25 941,00 грн за месяц обучения;
• или нарушения условий, установленных п.п. 165.1.21 НКУ,

 сумма превышения:

• приравнивается к дополнительному благу работника;
• включается в общий месячный (годовой) облагаемый доход;
• облагается НДФЛ по ставке 18 % (п.п. 164.2.17 НКУ).

Повышение квалификации и переподготовка работников

Согласно п.п. 165.1.37 НКУ, не включаются в облагаемый доход:

• все расходы работодателя, связанные с:
  • повышением квалификации;
  • переподготовкой работника,
• если такие расходы осуществляются в соответствии с законом.

 Для этой категории расходов денежного лимита не установлено.

Участие в семинарах и конференциях: получатель услуг

 Когда НДФЛ не возникает

Сумма, уплаченная работодателем за участие работника в семинаре, конференции, форуме, не является доходом работника, если одновременно выполняются такие условия:

• семинар или конференция проводится по профилю деятельности юридического лица;
• приглашенной стороной является юридическое лицо;
• по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является работодатель;
• работник только представляет интересы юридического лица.

В таком случае:

 отсутствует объект налогообложения НДФЛ;
 не возникает дополнительного блага работника.

 Когда возникает облагаемый доход

Если по договору:

• получателем информационно-консультационных услуг определен работник;
• работодатель только оплачивает участие работника,

 такая оплата:

• признается дополнительным благом работника;
• включается в общий облагаемый доход;
• облагается НДФЛ по ставке 18 %.

Территория проведения мероприятия: значения не имеет

Место проведения обучения или семинара (в Украине или за границей) не влияет на налоговую квалификацию дохода, если соблюдены требования НКУ относительно:

• получателя услуг;
• профиля деятельности работодателя;
• документального оформления.

Выводы

 Обучение работника в отечественных учреждениях образования не облагается НДФЛ в пределах 25 941 грн за месяц в 2026 году.
 Превышение этого лимита облагается как дополнительное благо по ставке 18 %.
 Расходы на повышение квалификации и переподготовку не ограничены суммой и не являются доходом работника.
 Оплата участия в семинаре или конференции не является доходом, если получателем услуг является юридическое лицо, а работник действует как его представитель.
 Если получателем услуг является работник – возникает облагаемый доход.