Материальная помощь работникам: когда облагается как зарплата, а когда — нет
Главное управление ГНС в Одесской области разъяснило порядок налогообложения материальной помощи работникам для целей налога на доходы физических лиц.
Налоговики напоминают: для раздела IV НКУ заработная плата охватывает основную и дополнительную зарплату, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты, предоставляемые в рамках трудовых отношений. Именно такие доходы формируют общий месячный облагаемый доход работника.
🔹 Материальная помощь с целью налогообложения приравнивается к заработной плате, если она:
-
имеет систематический характер;
-
предоставляется всем или большинству работников (например, помощь на оздоровление);
-
предусмотрена коллективным договором, положением об оплате труда или отраслевым соглашением.
В таком случае вся сумма помощи включается в облагаемый доход и облагается НДФЛ по ставке 18%.
🔹 Если работодатель предоставляет разовую нецелевую материальную (благотворительную) помощь, которая:
-
предоставляется отдельным работникам;
-
имеет разовый характер;
-
выплачивается по заявлению в связи с личными обстоятельствами,
облагается по правилам ст. 170 НКУ.
В 2026 году не облагается сумма такой разовой помощи в пределах 4660 грн в год. Сумма превышения этого лимита подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 18%.
Таким образом, ключевое значение для налогообложения имеет характер выплаты — систематическая она или разовая, а также круг получателей и основание для её предоставления.
