Выплата аванса: правила, нюансы, суеверия

Если выплата два раза в месяц. Как правило, выплата зарплаты осуществляется два раза в месяц (за первую и вторую половину месяца). Зарплату за первую половину месяца называют авансом. Как определять количество дней в первой половине месяца?

Если зарплата выплачивается два раза в месяц, то

первая половина месяца — 15 календарных дней с 1-го по 15-е число месяца

При этом не имеет значения, сколько календарных дней имеет месяц: 28, 29, 30 или 31. А вторая часть зарплаты составляет остальные дни месяца начиная с 16-го числа и по последнее число месяца.

Кстати, с детализацией по срокам выплаты аванса два раза в месяц, а также мнением Гоструда о соблюдении сроков выплаты советуем ознакомиться в статье «Выплата зарплаты: свежий взгляд на старые вопросы» // «Налоги & бухучет», 2025, № 97 (ср. 025135600).

Далее рассмотрим именно этот вариант выплаты зарплаты — два раза в месяц.

Как рассчитать зарплату за первую половину месяца

Размер зарплаты за первую половину месяца определяется коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с профкомом или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом.

Размер аванса должен быть не менее оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника

Итак, есть гарантированный минимальный предел при выплате аванса. Меньшую сумму выплачивать нельзя, а больше — не запрещено.

При исчислении минпредела для выплаты аванса, как мы объяснили выше, берем первые 15 календарных дней (с 1-го по 15-е число) месяца. Однако рассчитываем зарплату за первую половину месяца (ЗП₁) пропорционально отработанным дням в этом периоде исходя из оклада по следующей формуле:

ЗП₁ = ДО : РД_М х РД_Ф,

где ДО — тарифная ставка (должностной оклад);

РД_М — месячная норма рабочих дней по графику работы работника;

РД_Ф — фактически отработанные работником дни в период с 1-го по 15-е число месяца.

Работодатель может выплачивать аванс либо:

— в сумме, рассчитанной от оклада;

— фиксированным процентом от оклада.

Аванс, рассчитанный от оклада. На практике это более распространенный вариант выплаты аванса. Его сумма рассчитывается по формуле, указанной выше.

Если работодатель зафиксирует во внутренних локальных документах расчет аванса от оклада с надбавками, доплатами — это не будет нарушением. Ведь условие о выплате авансу в сумме не менее минпредела выполняется.

В табл. 2 покажем, какие выплаты участвуют в расчете зарплаты за первую половину месяца.

Таблица 2. Начисление аванса: что включать, а что нет

Аванс в процентном размере. Можно установить фиксированный размер аванса в месяц, рассчитав его в процентном значении от должностного оклада. При этом важно не нарушить законодательно установленный минимальный предел. При исчислении процента при таком варианте выплаты есть нюансы.

В связи с тем, что каждый месяц имеет разное количество рабочих дней в первой половине, то и минимальный предел для размера аванса в разных месяцах разный. Поэтому просто установить фиксированный размер аванса 50 % от оклада нельзя. Потому что в некоторых месяцах сумма аванса может оказаться менее минпредела. Это происходит, когда количество рабочих дней с 1-го по 15-е число месяца больше количества с 16-го по последнее число месяца.

Поэтому при выплате аванса в процентном размере от оклада нужно определить процент от оклада, который не будет меньше минпредела ни в одном из месяцев, или установить процент с запасом. Так, например, 55 % или даже 60 % от оклада.

Но выплата аванса, установленного в фиксированном размере, также будет зависеть от отработанных работником рабочих дней с 1-го по 15-е число месяца. Так, если работник с 1-го по 15-е число месяца:

— полностью выполнил норму труда, — сумма аванса будет определена в полной сумме фиксированного размера;

— не полностью выполнил норму труда, — пропроционально выполнению от фиксированного размера;

— не выполнил вообще, — тогда аванс будет нулевым.

Бухучет: выплата и налогообложение аванса

Бухгалтерская «фишка» аванса: начисления нет, а уплата есть. Нюансом бухучета при выплате аванса является то, что в бухучете не проводим начислений сумм аванса. Сумму зарплаты за первую половину месяца рассчитываем, но не начисляем в бухучете. Налоги так же исчисляем, уплачиваем, но оставляем без начислений в бухучете.

Зато в бухгалтерских регистрах обязательно проводим выплату аванса и одновременную уплату налогов. И относим их на соответствующие счета.

Фактом для отражения операции здесь является именно выплата аванса (без начисления). А вот начисление зарплаты и налогов с нее, а также ЕСВ осуществляется в конце месяца и уже не за часть, а за полный месяц.

Обязательные платежи при выплате аванса. Работодатель для работника выступает налоговым агентом. Поэтому из рассчитанной суммы аванса необходимо удержать:

— НДФЛ;

— ВС.

Таким образом, сумма, которую работник фактически получает «на руки», — это результат вычета НДФЛ и ВС с исчисленного за первую половину месяца брутто-дохода.

При выплате работнику суммы аванса «на руки» работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ и ВС.

Также работодатель должен уплатить ЕСВ на сумму аванса.

Методологические подходы к определению аванса «на руки». Законодательство устанавливает минимальный предел размера аванса (оплата за фактически отработанное время), но не закрепляет подхода к расчету суммы «на руки». Это дает работодателям определенную свободу в выборе техники расчета. На практике сформировались два основных подхода.

1. «Метод-брутто». Это классика. Когда из определенной суммы аванса удерживаем налоги, а остальное выплачивается работнику. Это более простой и распространенный в исчислении налогов метод.

2. «Метод-нетто». Здесь используем коэффициент. Работник получает «на руки» определенную сумму аванса, а налоги «накручиваются» из-за применения коэффициента. То есть к чистой сумме применяется коэффициент для определения условной базы обложения НДФЛ и ВС. С определенной базы удерживаются налоги и рассчитывается ЕСВ. Этот метод сложнее в администрировании, но позволяет обеспечить стабильный размер выплаты «на руки» ежемесячно.

Выводы

• Все работодатели должны выплачивать заработную плату работникам в рабочие дни не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней, и не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата.
• Сумма зарплаты за первую половину месяца должна быть не менее оплаты фактически отработанного времени с 1-го по 15-е число месяца исходя из должностного оклада.
• Уплата НДФЛ, ВС и ЕСВ является обязательной одновременно с выплатой аванса.
• Работодатель самостоятельно выбирает метод расчета суммы «на руки» и фиксирует его в локальных нормативных актах.

Другие материалы из "Оплата труда", 2026, № 2:

• Трудовой кодекс — 2026: перспективы для работодателей
• Госслужащий получил компенсацию: включать ли в среднюю для отпускных?
• Оклады педагогов с 01.01.2026: новые размеры с повышением на 40 %
• Мало стажа — много нюансов: рассчитываем больничные на стыке лет
• Спецограничение больничных: пошаговый расчет на примерах
• Стипендии аспиранта и докторанта: новые размеры с 1 января 2026 года
• Компенсация: выплата зарплатных долгов в январе 2026 года
• Простой и повышение оклада: нужно ли увеличивать выплату?
• Выплата аванса: правила, нюансы, суеверия
• Выплата аванса: нужен ли табель учета рабочего времени?
• Коэффициент 2,5 и другие повышения: версия исчислений от Минсоцполитики
• Индексация бюджетников — 2026: разъяснение от специалистов Гоструда

Подписаться на "Оплата труда"