Переоборудование грузового транспортного средства в легковой автомобиль: алгоритм заполнения Декларации по акцизному налогу

Согласно п. 223.2 НКУ владелец ввезенного на таможенную территорию Украины грузового транспортного средства, которое переоборудуется в легковой автомобиль, с которого взимается акцизный налог, обязан не позднее 20-го числа следующего отчетного периода подать контролирующему органу по месту регистрации декларацию по акцизному налогу (далее – Декларация) по форме, утвержденной в порядке, установленном ст. 46 НКУ.

Форма и Порядок заполнения и подачи Декларации утверждены приказом Минфина от 23.01.2015 г. № 14. 

В случае уплаты акцизного налога владельцем ввезенного на таможенную территорию Украины грузового транспортного средства, которое переоборудуется в легковой автомобиль, с которого взимается акцизный налог, заполнению подлежат общая часть и раздел Г «Податкові зобов’язання з автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів (включаючи мопеди), велосипедів з допоміжним мотором, з колясками або без них, моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, моторних транспортних засобів для перевезення вантажів» Декларации.

При этом, с целью расчета суммы акцизного налога заполняется Приложение 1³ к Декларации «Розрахунок суми акцизного податку з транспортних засобів, що оподатковуються згідно із підпунктами 215.3.5, 215.3.5¹, 215.3.5², 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу», в котором указываются:

в графе 2 – код товаров (продукции), которые облагаются согласно подпунктам 215.3.5, 215.3.5¹, 215.3.5², 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 п. 215.3 ст. 215 разд. VI НКУ;

в графе 3 – наименование подакцизных товаров (продукции), предусмотренное НКУ, по соответствующему коду УКТ ВЭД;

в графе 4 – уникальный 17-значный код транспортного средства;

в графе 5 – единица измерения, предусмотренная п. 215.3 ст. 215 разд. VI НКУ, которая используется для расчета акцизного налога (с транспортных средств - количество, объем цилиндра (шт., куб. см); кузова, прицепы, мотоциклы и т.д. - шт.);

в графе 6 – количество транспортных средств, подлежащих налогообложению (в том числе транспортные средства, которые были ввезены и переоборудованы в легковой автомобиль);

в графе 7 – физические характеристики товаров (продукции), указанные в техническом паспорте транспортного средства:

• объем цилиндра в куб. см для автомобилей с двигателем внутреннего сгорания;
• емкость аккумулятора в кВт-ч - для автомобилей, оснащенных электрическими двигателями (одним или несколькими);

в графе 8 – количество полных календарных лет с года, следующего за годом производства соответствующего транспортного средства, до года определения ставки налога. Для новых транспортных средств и транспортных средств, использовавшихся до одного полного календарного года, указывается «1».

В графах 9, 10 проставляются облагаемые обороты с реализованного (переданного), ввезенного товара (продукции) в единицах измерения согласно графе 5, по которым у плательщика ведется отдельный учет реализации (передачи), ввоза подакцизных товаров (продукции), переоборудования ввезенного транспортного средства в легковой автомобиль, которые используются для расчета акцизного налога:

в графе 9 – количество транспортных средств по товарным группам 8703 (кроме товара (продукции) согласно УКТ ВЭД 8703 10 18 00), 8707, а также прицепов и полуприцепов по товарной группе 8716, подлежащих налогообложению. Для проверки: гр. 9 = гр. 6;

в графе 10 – объем цилиндра (куб. см), емкость аккумулятора (кВт-ч), которые используются для расчета налога согласно п. 215.3 ст. 215 разд. VI НКУ. Для проверки: гр. 10 = гр. 6 х р. 7.

В графе 11 указываются специфические ставки акцизного налога с единицы товара (продукции), установленные п.п. 215.3.5¹ п. 215.3 ст. 215 разд. VI НКУ;

в графе 12 – коэффициент двигателя с округлением до трех знаков после запятой, который определяется делением объема цилиндров двигателя внутреннего сгорания соответствующего транспортного средства в куб. см на 1000 куб. см (значение графы 7/1000). Коэффициент применяется для транспортных средств, которые классифицируются в товарных подкатегориях 8703 (кроме 8703 80 10 10, 8703 80 90 10, 8703 80 10 90, 8703 80 90 90, 8703 90 00 00) согласно УКТ ВЭД;

в графе 13 – коэффициент, равный количеству полных календарных лет с года, следующего за годом производства соответствующего транспортного средства, до года определения ставки налога. Коэффициент возраста применяется для транспортных средств, которые классифицируются в товарных подкатегориях 8703 (кроме 8703 80 10 10, 8703 80 90 10, 8703 80 10 90, 8703 80 90 90, 8703 90 00 00) согласно УКТ ВЭД.

Для новых транспортных средств и транспортных средств, использовавшихся до одного полного календарного года, коэффициент равен 1.

Для транспортных средств, использовавшихся более пятнадцати полных календарных лет, коэффициент равен 15 (например, если автомобиль использовался 17 лет: в графе 8 указывается значение «17», а в графе 13 – «15»).

В графе 14 указывается коэффициент, на который увеличивается ставка налога для транспортных средств по кодам УКТ ВЭД 8702, 8704, установленный п.п. 215.3.5, п.п. 215.3.5 прим. 2 п. 215.3 ст. 215 разд. VI НКУ;

в графе 15 – специфические ставки акцизного налога с единицы транспортного средства, установленные п. 215.3 ст. 215 разд. VI НКУ с учетом коэффициентов:

• для транспортных средств с двигателем внутреннего сгорания, которые классифицируются в товарной позиции 8703, – коэффициентов возраста и двигателя (гр. 15 = гр. 11 х гр. 12 х гр. 13);
• для транспортных средств, которые классифицируются в товарной позиции 8702, 8704, – коэффициентов таких транспортных средств (гр. 15 = гр. 11 х гр. 14);
• для транспортных средств и прицепов, полуприцепов, которые классифицируются в товарной позиции 8707, 8711, 8716, – (гр. 15 = гр. 11);

в графе 16 – суммы, подлежащие уплате в бюджет, рассчитанные исходя из фактических объемов реализации продукции и установленной ставки акцизного налога в пересчете на единицу измерения товара (продукции) и официального курса гривны к евро, установленного Национальным банком Украины, действующего на первый день квартала, в котором осуществляются реализация (передача) товара (продукции), выдача документа о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения.

Показатель графы 16 рассчитывается по формуле: графа 16 = гр. 9 (или гр. 10) х гр. 15 х курс евро. 

Также следует отметить, что в случае сложности плательщику налога самостоятельно определить код согласно УКТ ВЭД переоборудованного грузового транспортного средства и сумму акцизного налога, подлежащую уплате, до осуществления регистрации такого транспортного средства, плательщик акцизного налога может обратиться в контролирующий орган по месту своей регистрации и кроме заявления произвольной формы предоставить документы о переоборудовании транспортного средства, в частности, документ о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения.