Страхование в расходах ФЛП: при каких условиях налоговая не возражает
ГУ ГНС в Ивано-Франковской области разъяснила, при каких условиях физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения имеет право включить расходы на страхование в состав расходов при определении налогооблагаемого дохода.
Общее правило
Согласно ст. 177 НКУ, объектом налогообложения для ФЛП на общей системе является чистый налогооблагаемый доход — разница между доходом и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с хозяйственной деятельностью.
Перечень таких расходов определен п. 177.4 НКУ. В частности, к ним относятся расходы на приобретение услуг, прямо связанных с:
-
производством товаров;
-
выполнением работ;
-
предоставлением услуг (п.п. 177.4.4 НКУ).
Что считается страхованием
Согласно Закону Украины «О страховании», страхование — это правоотношения по защите имущественных и других интересов страхователя путем уплаты страховых платежей (взносов, премий).
При этом законодательство предусматривает как добровольное, так и обязательное страхование. Обязательное страхование может устанавливаться, в частности, для:
-
владельцев транспортных средств;
-
перевозки опасных грузов;
-
использования взрывчатых материалов;
-
других видов деятельности, определенных специальными законами.
Ключевое условие: связь с хозяйственной деятельностью
Налоговики подчеркивают: не все расходы на страхование автоматически включаются в расходы ФЛП. Решающее значение имеет то, связаны ли они непосредственно с хозяйственной деятельностью.
Расходы на страхование можно включить в состав расходов, если:
-
страхование является обязательным условием для ведения определенного вида деятельности (например, для получения или сохранения лицензии), и ФЛП фактически осуществляет такую деятельность и получает от нее доход в отчетном периоде;
и/или -
страхование является обязательным для эксплуатации основных средств, которые используются в хозяйственной деятельности ФЛП (кроме тех, которые не подлежат амортизации, в частности легковых автомобилей).
Вывод
ФЛП на общей системе налогообложения имеет право включать в расходы расходы на обязательное страхование*, но только при условии, что такое страхование:
-
прямо связано с хозяйственной деятельностью;
-
подтверждено документально;
-
касается деятельности или активов, которые используются для получения дохода.
Каждый случай требует индивидуальной оценки с учетом вида страхования, характера деятельности и требований законодательства.
*Обязательные виды страхования ответственности регулируются, в частности, такими нормативно-правовыми актами, как:
Закон Украины от 21 мая 2024 года № 3720-IX «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств»,
Закон Украины от 06 апреля 2000 года № 1644-III «О перевозке опасных грузов» и
Закон Украины от 23 декабря 2004 года № 2288-IV «Об обращении с взрывчатыми материалами промышленного назначения».
