Бизнес без регистрации: шаг к свободе или новые налоговые риски

В Украине предлагается внедрить новый подход к малому заработку и семейной экономической активности — узаконить предпринимательскую деятельность домохозяйств без регистрации ФЛП. Соответствующий законопроект от 20.10.2022 г. № 8143 «О свободе предпринимательской (экономической) деятельности домохозяйств» предусматривает комплексные изменения в экономическое, налоговое и социальное законодательство.

Что такое домохозяйство по законопроекту

Документ дает широкое определение:

• домохозяйство — это одно лицо или группа лиц, которые
• совместно проживают,
• ведут общий бюджет,
• могут быть как родственниками, так и не состоять в родственных отношениях.

Также предусмотрено:

♦ индивидуальные домохозяйства (одно лицо)

♦ институциональные (например, люди в социальных учреждениях)

Количество членов домохозяйства не ограничивается.

Главная новация: бизнес без регистрации ФЛП

Самая резонансная норма — возможность вести предпринимательскую деятельность без регистрации физическим лицом-предпринимателем.

Это разрешается при условиях:

• подачи годовой налоговой декларации
• участия только членов домохозяйства
• годового дохода до 8 млн грн

Какие виды деятельности разрешены

Среди разрешенных — преимущественно мелкие бытовые услуги:

• парикмахерские и косметологические услуги
• репетиторство
• уход за людьми
• домашняя прислуга
• ремонт вещей
• уборка
• розничная торговля на рынках
• перевозка пассажиров и грузов
• деятельность в сфере питания

При этом:

► запрещены лицензируемые виды деятельности

► операции с драгоценными металлами

► риэлторские услуги

Доходы, бюджет и налоги домохозяйства

Документ вводит понятие бюджета домохозяйства, который включает все доходы его членов:

• зарплаты
• предпринимательские доходы
• социальные выплаты
• пассивные доходы
• выигрыши, подарки
• доходы от сельхозпродукции

Расходы включают условную «себестоимость проживания» — 60% средней зарплаты за предыдущий год.

Налоговая декларация и социальные выплаты

Ключевой механизм — годовая декларация домохозяйства.

Она:

• является обязательной для ведения деятельности
• необходима для получения социальных трансфертов
• дает право на налоговую скидку

Интересная новация — система преддекларации:

• налоговая должна заранее отправлять гражданам готовые данные о доходах.

Социальные трансферты

Законопроект напрямую связывает социальную помощь с доходами домохозяйства.

Цель — уменьшение неравенства и поддержка в сложных жизненных обстоятельствах.

Помощь предоставляется в форме:

• социальных гарантий
• льгот
• страхования
• социальных услуг

 Предлагаемые изменения в законодательство

Документ предусматривает изменения в:

• Гражданский кодекс
• Хозяйственный кодекс
• законодательство о социальной помощи

В частности:

► признается право домохозяйств на предпринимательскую деятельность

► вводится понятие членства в домохозяйстве

► домохозяйства становятся субъектами хозяйствования.

Потенциальные риски и дискуссионные моменты

Экспертно законопроект может вызвать споры:

1. Риск подмены ФЛП

Возможность вести бизнес без регистрации может создать:

налоговые потери

тенизацию экономики

2. Сложность администрирования

Учет доходов всех членов домохозяйства может быть сложным:

требует новых IT-систем

требует контроля

3. Ответственность

Члены домохозяйства несут гражданскую ответственность как физические лица, что создает юридические риски.

Эксперты также обращают внимание на риски, связанные с новой терминологией. По их мнению, введение в законодательство понятия «домохозяйство» может вызвать путаницу с уже существующим понятием «семья», поскольку эти категории частично пересекаются по содержанию и могут применяться в схожих правоотношениях. Это, в свою очередь, способно усложнить надлежащее регулирование сфер, которые традиционно охватывает семейное право — в частности, личных и имущественных прав супругов, отношений между родителями и детьми, усыновителями и усыновленными, а также вопросов воспитания, содержания и развития ребенка.

Кроме того, специалисты подчеркивают, что в финансово-правовой науке домохозяйство обычно рассматривается как экономическое проявление социального института семьи. В этом контексте эти понятия фактически совпадают в сфере налогообложения, где именно семья может выступать участником налоговых отношений (в частности, как разновидность домохозяйства). В то же время переносить такую логику на гражданские или хозяйственные отношения, по мнению экспертов, некорректно, так как там правовой статус и круг прав и обязанностей имеют другую природу.

 Законопроект может кардинально изменить модель малого предпринимательства в Украине.