Бухучет компенсирующего НДС: рассматриваем все случаи

Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт.

В статье рассмотрим (на примерах), как в бухгалтерском учете отражать начисление компенсирующих налоговых обязательств по НДС по п. 198.5 НКУ. Когда компенсирующий НДС включать в первоначальную стоимость, а когда в расходы, а также как влияет на учет несвоевременная регистрация входной налоговой накладной, по которой нужно начислять компенсирующие налоговые обязательства.

Основания начисления

Компенсирующие налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ начисляются, если приобретенные с НДС товары / услуги / необоротные активы предназначаются для использования или начинают использоваться:

1) в операциях, не являющихся объектом налогообложения по ст. 196 НКУ (кроме случаев реорганизации из п.п. 196.1.7 НКУ), и операциях с местом поставки за пределами территории Украины;

2) в освобожденных от НДС операциях (кроме операций из п.п. 197.1.28 и п. 197.11 НКУ);

3) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика (в том числе передача для непроизводственного использования);

4) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 НКУ).