Оплата аренды третьим лицом: теряет ли ФЛП-единщик право на упрощенку

На практике довольно часто возникает ситуация, когда ФЛП – плательщик единого налога (2 или 3 группы) сдает помещение в аренду физическому лицу, но оплату получает от другого лица. Является ли это нарушением условий пребывания на упрощенной системе налогообложения? Рассмотрим этот вопрос с учетом норм Налогового и Гражданского кодексов Украины.

Условия работы ФЛП на едином налоге

Упрощенная система налогообложения регулируется главой 1 разд. XIV НКУ. Она предусматривает особый порядок уплаты налогов и ведения учета.

Для ФЛП на 2 группе важным условием является то, что они могут предоставлять услуги:

• плательщикам единого налога;
• населению.

В нашем случае арендатором является физическое лицо (гражданин), то есть требования НКУ соблюдены.

Кто может осуществлять оплату по договору

Согласно гражданскому законодательству, в частности ст. 528 ГКУ, выполнение обязательства может быть возложено на другое лицо, если иное не предусмотрено договором или законом.

Это означает, что:

• оплату по договору может осуществлять не только арендатор;
• кредитор (ФЛП) обязан принять такой платеж;
• сама суть договора при этом не изменяется.

Является ли это нарушением для ФЛП на ЕН

Нет, не является нарушением.

Если договор аренды заключен с физическим лицом, а ФЛП получает оплату в рамках этого договора, то факт перечисления средств третьим лицом (даже юридическим лицом или плательщиком на общей системе) не влияет на статус плательщика единого налога.

Ключевое значение имеет именно:

• кто является стороной договора;
• за что именно получен доход;
• соответствует ли деятельность условиям выбранной группы ЕН.

На что обратить внимание

Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, стоит:

• четко указывать назначение платежа (оплата аренды по договору);
• обеспечить соответствие платежей условиям договора;
• по возможности прописать в договоре право оплаты третьим лицом.

Вывод

ФЛП – плательщик единого налога 2 или 3 группы не нарушает условия пребывания на упрощенной системе, если арендатором по договору является физическое лицо, даже если оплату за аренду осуществляет другое лицо.

Главное — чтобы доход был получен в рамках заключенного договора и правильно задокументирован.

Отметим: такая позиция ГНС уже довольно устойчива. Они не видят нарушений правил пребывания на ЕН, если по договору заказчиком и подписантом документов является одно лицо, а оплату производит – другое (см. консультацию из категории 107.01.02 БЗ). Даже если такой плательщик – запрещенный для ФЛП группы 2 контрагент.