Осуществляем условную продажу при аннулировании НДС-регистрации

Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт.

При аннулировании НДС-регистрации в большинстве случаев возникает обязанность начислить так называемые условные налоговые обязательства. Как правильно их начислить и на что необходимо обратить внимание — рассмотрим в настоящей статье.

Условная продажа по п. 184.7

При аннулировании НДС-регистрации п. 184.7 НКУ требует начислить условные налоговые обязательства (НО)

по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, которые на дату аннулирования НДС-регистрации не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности

Следовательно, речь идет о товарах, услугах и необоротных активах (которые являются такими в понимании НКУ), которые:

— имеются (есть в остатках) у плательщика на дату аннулирования НДС-регистрации;

— приобретены с НДС и

— по ним был отражен налоговый кредит.

Когда (не) начисляются условные НО при аннулировании НДС