Донати ФОП на єдиному податку: як оподатковувати за ПКУ?

Що таке "Донат" та як він стосується господарської діяльності ФОП?

Доходом ФОП‑єдинника є кошти/майно, отримані в межах його господарської діяльності (виробництво, продаж товарів, робіт, послуг) (п. 292.1, 14.1.36 ПКУ).

«Донат» за суттю – благодійний внесок / пожертва, а не плата за товар чи послугу. 

Оскільки, дохід у вигляді «Донатів», який буде надходити на розрахунковий рахунок фізичної особи – підприємця, не пов’язаний з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг таким підприємцем на користь платників податків, тобто у розумінні ПКУ не може вважатися господарською діяльністю, то такий дохід не включається до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, але оподатковується за загальними правилами, встановленими розділом IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

Якщо не господарська діяльність, то "інший дохід"?

Якщо "донат" - це не господарська діяльність, отже, за рішенням ДПС,  такі суми вважаються іншими доходами фізичної особи (як громадянина), а порядок оподаткування доходів фізичних осіб  та визначення об’єкта оподаткування резидента регулюється розд. IV ПКУ, згідно з п. 163.1 ст. 163 розд. ІV ПКУ, тому:

• оподатковуються за розділом IV ПКУ як загальний (або іноземний) дохід фізособи, за ставкою ПДФО – 18 % (п. 167.1 ПКУ);
• дохід є об’єктом оподаткування  військового збору (ставка, визначена в п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Якщо дохід не входить до переліку «неоподатковуваних» із ст. 165 ПКУ, він потрапляє до загального оподатковуваного доходу (п.п. 164.2.20 ПКУ).

Іноземні донати (з‑за кордону) – це іноземні доходи, до яких застосовуються спецправила п. 170.11 ПКУ (можливість зарахування іноземного податку тощо).

Нарахування, утримання та сплату ПДФО й військового збору регулюють ст. 168 ПКУ і п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ.

Не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи – волонтера кошти або вартість майна (послуг), що надаються фізичній особі — волонтеру. 

При умові, що волонтер офіційно зареєстрований у Реєстрі волонтерів та кошти надходять на спеціальний рахунок. Без реєстрації донати вважаються доходом.