Безнадежная задолженность у ФЛП-единоналожника

Автор: Томашпольский Сергей, налоговый эксперт.

Безнадежная задолженность — распространенная проблема для бухгалтеров и предпринимателей. Невыполненные обязательства, просроченные платежи, контрагенты, которые исчезли или находятся на грани банкротства, — все это не только о финансовых потерях, но и о сложных учетных и налоговых решениях. В этом тематическом номере мы системно разберем ключевые вопросы, которые возникают в работе с такой задолженностью. В частности, поговорим о правилах учета срока исковой давности. Проанализируем учетные и налоговые последствия для разных категорий плательщиков — как для плательщиков НДС, так и для субъектов упрощенной системы налогообложения. Отдельное внимание уделим практическим ситуациям: что делать, если контрагент ликвидировался или находится в процедуре банкротства; как действовать, если суд выигран, но средства так и не поступили, и т. п. Начнем с ФЛП на едином налоге. Рассмотрим типичные ситуации: ФЛП получил товар/работу/услугу, но не оплатил за них; ФЛП получил предоплату, но свои обязательства не выполнил; контрагент ФЛП ликвидировался, а обязательства не выполнены.

Начнем с того, что с 04.09.2025 после карантинно-военной паузы снова начали истекать сроки исковой давности (все нюансы в отношении этого найдете в статье «Течение исковой давности возобновится осенью: что это значит?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 50). Поэтому вопрос учета задолженности, за которой истек срок исковой давности / безнадежной задолженности, опять актуален.

ФЛП на ЕН получил товар/работу/услугу и не рассчитался

Как быть, если по соответствующей денежной задолженности (кредиторской) истек срок исковой давности?

ФЛП на ЕН группы 3 ставка 3 %. Здесь руководствуемся нормой из абз. 3 п. 292.3 НКУ, согласно которой в сумму дохода плательщика единого налога (ЕН) группы 3, который является плательщиком НДС, включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Поэтому

ФЛП на ЕН группы 3 ставка 3 % должен включить в ЕН-доход кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности