Податковий борг чи ще ні: як строки оскарження впливають на статус зобов’язань?

Випадки, коли зобов’язання стає узгодженим

Податкове зобов’язання вважається узгодженим у двох базових ситуаціях:

Самостійне декларування платником

• Якщо ви самі відобразили суму податку в декларації,
• така сума вважається узгодженою з моменту подання декларації.

Донарахування за результатами перевірки (ППР)

• Податкова надсилає податкове повідомлення‑рішення (ППР) з донарахованою сумою.
• Якщо платник не оскаржує ППР через 10 робочих днів з дати отримання ППР донарахована сума стає узгодженим податковим зобов’язанням.

Узгоджені суми автоматично відображаються в обліковій картці платника податків в ІКП.

Що робити, якщо є розбіжності чи ви не згодні?

Якщо ви вважаєте, що суми/дані некоректні, у вас є два інструменти:

Звірка даних:

• Можна ініціювати звірку звітності із даними ДПС (обліковими картками, базами).
• Це доцільно при технічних/формальних розбіжностях (неправильні суми, помилки у зарахуванні тощо).

Оскарження рішень ДПС

• Якщо не згодні саме з нарахованою сумою (ППР) – подаєте скаргу (адмін) або позов (суд).

До закінчення строку на оскарження (або до завершення процедури) ДПС не має права стягувати такі суми, оскільки зобов’язання ще не є узгодженим.

Адміністративне оскарження ППР

• У вас є 10 робочих днів з дати отримання ППР, щоб подати скаргу до ДПС (вищого рівня).

• На час розгляду скарги податкове зобов’язання не вважається узгодженим, заходи стягнення не застосовуються щодо оскарженої суми.

Якщо за результатами розгляду:

• ДПС залишає ППР без змін, то сума з ППР стає узгодженою з дати отримання рішення за скаргою.

Судове оскарження

Платник має право звернутися до адміністративного суду з позовом щодо ППР.

Для коректного відображення статусу боргу в ІКП потрібно, щоб:

• суд відкрив провадження у справі;
• це підтверджується ухвалою суду про відкриття провадження (ст. 171 КАС України).

Саме ухвала про відкриття провадження є формальним сигналом, що спір перейшов у судову площину, і ДПС має враховувати це при роботі з податковим боргом.

Практичні акценти для платника

Якщо ви самі подали декларацію – сума в ній автоматично вважається узгодженою, тож оскаржувати вже немає що (можна лише подавати уточнюючі декларації).

Якщо отримали ППР і не згодні встигніть протягом 10 робочих днів обрати шлях:

• адміністративна скарга + чекати рішення ДПС;
• судовий позов (і добитися ухвали про відкриття провадження).

Таким чином, своєчасна реакція на ППР (звірка, адмінскарга або позов) напряму впливає на те, коли та в якому розмірі ваші податкові зобов’язання стануть узгодженими й перетворяться на податковий борг.