«Клубу Білого Бізнесу» ГНС: как туда попасть

«Белый список» ГНС: как туда попасть

Чтобы попасть в перечень, юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель должно одновременно соответствовать ряду требований и критериев.

Требования:

♦ налоговый долг и/или задолженность по другим платежам, контроль за взысканием которых возложен на контролирующие органы, не превышает 3000 необлагаемых минимумов доходов граждан, и с момента их возникновения прошло не более 30 дней;

♦ отсутствие задолженности (недоимки, штрафа, пени) по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;

♦ сумма примененных штрафов в течение последних трех последовательных календарных месяцев за нарушение налогоплательщиком налоговых обязательств по подаче отчетности и/или документов (уведомлений), в том числе предусмотренных статьями 39 и 39, пунктом 46.2 статьи 46 этого Кодекса, не превышает одного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, при условии их уплаты, кроме тех, которые оспариваются;

♦ отсутствие вынесенных в отношении налогоплательщика налоговых уведомлений-решений о нарушении предельных сроков расчетов по операциям с экспортом и/или импортом товаров в течение последних 12 месяцев;

♦ отсутствие решения о соответствии налогоплательщика критериям рисковости налогоплательщика налога на добавленную стоимость, принятого в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 этого Кодекса;

♦ отсутствие начатой процедуры прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя;

♦ отсутствие возбужденного производства по делу о банкротстве (несостоятельности) налогоплательщика;

♦ отсутствие принятого в отношении налогоплательщика и/или его основателей (участников), конечных бенефициарных владельцев решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях»;

♦ отсутствие у налогоплательщика и/или его основателей (участников), конечных бенефициарных владельцев гражданства государства, которое осуществляет вооруженную агрессию против Украины (кроме граждан такого государства, которым предоставлен статус участника боевых действий после 14 апреля 2014 года);

♦ отсутствие среди основателей (участников), конечных бенефициарных владельцев налогоплательщика лиц, местом проживания (местонахождением) которых является государство, которое осуществляет вооруженную агрессию против Украины;

♦ отсутствие изменений по основному виду экономической деятельности, внесенных в отношении налогоплательщика в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований в течение последних последовательных 12 календарных месяцев;

♦ наличие в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований информации о конечном бенефициарном владельце юридического лица и отсутствие отметки о возможной недостоверности информации о конечном бенефициарном владельце и/или структуре собственности юридического лица или наличие отметки о указании в структуре собственности юридического лица обоснованной причины отсутствия конечного бенефициарного владельца юридического лица;

♦ соответствие таким КРИТЕРИЯМ в зависимости от выбранной системы налогообложения:

► юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения:

показатель уровня уплаты налога на прибыль предприятий равен/превышает средний показатель уплаты налога на прибыль предприятий в соответствующей отрасли за последние четыре квартала с учетом пункта 137.5 статьи 137 этого Кодекса, при условии, что объект налогообложения, задекларированный налогоплательщиком за последний налоговый (отчетный) период, превышает 0 гривен;
показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев равен/превышает размер средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, но составляет не менее размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, при условии, что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;

► резиденты Дія Сіті:

показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет резидентов Дія Сіті.
юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога третьей группы:
показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев равен/превышает размер средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, но составляет не менее размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, при условии, что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;

► юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога четвертой группы:

показатель разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, и расходов на аренду земельных участков за последний отчетный период имеет отрицательное значение;
показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставки) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев равен/превышает размер средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, но составляет не менее размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, при условии, что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;
площадь имеющихся у налогоплательщика в собственности (на праве собственности/пользования), арендованных земельных участков составляет не менее 200 гектаров включительно или арендованных земельных участков коммунальной и/или государственной собственности – не менее 0,5 гектара (по состоянию на 1 января текущего года), которые задекларированы до 20 февраля текущего года и за которые уплачена сумма налогового обязательства по плате за землю в сроки, предусмотренные законодательством, или налогоплательщиком, находящимся на упрощенной системе налогообложения четвертой группы, уплачены налоговые обязательства по единому налогу в полном объеме и в сроки, предусмотренные законодательством.

► физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения:

показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
показатель уровня уплаты налога на доходы физических лиц от осуществления хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) год равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли;
показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев равен/превышает размер средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, но составляет не менее размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;

► физические лица – предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога третьей группы:

задекларированный объем дохода за налоговый (отчетный) период превышает 5 миллионов гривен;
показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев равен/превышает размер средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, но составляет не менее размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Налогоплательщики, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новосозданные), могут быть включены в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, но не ранее одного календарного года с даты постановки такого налогоплательщика на учет в контролирующем органе.

Больше информации в Информационном письме от 02.01.2026 № 1/2026: Особенности формирования перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства в 2026 году.