Как прекращенный ФЛП избегает внеплановой проверки?

Акцент: ФЛП должны снять (налоговики) с учета в налоговой:

• как плательщика налогов (в т.ч. НДС, ЕН и т.д.), сборов, обязательных платежей – в соответствии с НКУ,

• отдельно – как плательщика ЕСВ – в соответствии с Порядком учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденным приказом Минфина от 24.11.2014 № 1162.

Что касается снятия с учета как плательщика налогов, сборов, обязательных платежей, проверка формально не является обязательной. Однако в отношении ЕСВ налоговая подчеркивает обязательный характер соответствующей документальной внеплановой проверки ФЛП, который прекращается (так как это прямо предусмотрено абз. 11 ч. 1 ст. 5 Закона о ЕСВ). 

Таким образом, такая проверка и ее объем не являются неизбежным наказанием небес. Но ФЛП все равно лучше определенным образом подготовиться. Начинать стоит задолго до того, как подаете заявление о прекращении. Ведь, как известно, болезни легче избежать… Подробнее об этом.

Направления «чистки авгиевых конюшен»

1. Наемные работники
2. Лицензии, РРО / ПРРО, товарные остатки
3. Расчеты
4. Отчетность

Наемные работники

С этого направления стоит начать ФЛП – работодателю, в частности:

• оформить распоряжение (приказы) на увольнение всех наемных работников – внимание! – с соблюдением требований КЗоТ относительно заблаговременного предупреждения об увольнении в связи с прекращением работодателя;
• начислить и выплатить полностью все причитающиеся выплаты и компенсации;
• своевременно подать Объединенную отчетность (см. также раздел «Отчетность» ниже);
• убедиться в наличии обновленной информации об отсутствии наемных работников в Госреестре социального страхования.

Полезные детали по этому вопросу найдете в статье «ФЛП прекращает деятельность: как уволить работников» // «Налоги & бухучет», 2025, № 72.

Лицензии, РРО / ПРРО, товарные остатки

Важно! При принятии решения о прекращении деятельности ФЛП его хозяйственная деятельность должна быть прекращена фактически! Никаких исключений и «хвостов»!

• При наличии у ФЛП действующей лицензии (чаще всего на право розничной торговли подакцизной продукцией):
• Решите вопрос с остатками подакцизной продукции (см. статью «Товарные остатки у ФЛП, который прекращается» // «Налоги & бухучет», 2025, № 72);
• Подайте заявление о прекращении действия (аннулировании) действующих лицензий (впрочем, если этого не сделать, их все равно аннулируют автоматически при прекращении ФЛП);
• Подайте заявление на «разрегистрацию» всех своих РРО / ПРРО. Проверьте по Реестру.
• Проведите «инвентаризацию» остатков товарных запасов и:
• Если вы плательщик НДС – начислите компенсирующее НО, составьте сводную НН и включите ее в последнюю налоговую декларацию по НДС (см. также раздел «Отчетность» ниже);
• Верните нереализованный товар поставщику или составьте акт на использование его для личных нужд (если ФЛП был обязан вести учет товарных запасов) (см. статью «Товарные остатки у ФЛП, который прекращается» // «Налоги & бухучет», 2025, № 72).
• Что касается объектов налогообложения, которые использовались в предпринимательской деятельности, а теперь использоваться перестали (в частности, объектов недвижимости), подайте форму № 20-ОПП, в которой укажите:
• в графе 2 «Код признака предоставления информации» - значение «6 – закрытие объекта налогообложения;
• в графе 14 «Состояние объекта налогообложения» - если объект остается в собственности физлица – «6 – объект отчужден/возвращен владельцу» (больше деталей найдете в статье «Прекращение ФЛП и ф. № 20-ОПП» // «Налоги & бухучет», 2025, № 72).

Расчеты

• Главное! Получите через ЭК справку о состоянии расчетов с бюджетом (на самом деле – об отсутствии задолженности или, не дай бог, налогового долга). При наличии – погасите срочно любой ценой!

• Урегулируйте расчеты не только с (1) бюджетом и (2) работниками, но и с (3) контрагентами. Однако помните, что само по себе прекращение ФЛП от выполнения обязательств не освобождает!

• Проверьте остаток на «предпринимательском» текущем счете в банке и переведите его на счет физического лица для личных нужд (внимание на формулировку «Назначение платежа» платежной инструкции – «после уплаты налогов» и т.д.).

• После этого закройте «предпринимательский» текущий счет в банке. При необходимости сможете доплатить налоги или ЕСВ со своего счета для личных нужд (налоговая не против этого).

Отчетность

• Как только «избавились» от наемных работников в установленном порядке, подайте объединенную отчетность (в настоящее время от ФЛП налоговая принимает месячную форму). Желательно успеть подать ее еще раз – конечно, уже «нулевую».

• Важно! Подайте последнюю налоговую декларацию. Налоговая подчеркивает, что ждать предельного (квартального или годового) срока не нужно: в ситуации прекращения ФЛП ее примут по факту.

Выводы

• Гарантировать вас от последней внеплановой проверки (налогов и ЕСВ) не возьмется никто. Ну, кроме руководителя вашей налоговой. Однако если к такой проверке вы подойдете чистым как святой после поста – вероятность «проскочить» будет значительно выше…

• Важно! Сохраняйте первичку и предпринимательскую документацию не менее 1095 дней от последнего надлежащего предельного срока подачи декларации.

Подробно на эту тему читайте здесь: «Проверка после прекращения деятельности: когда ее проводят?»