Код причины корректировки в РК к излишне составленной НН

Общие правила и ошибки в НН

В момент, когда у вас возникают налоговые обязательства по НДС (дата, определенная в ст. 187 НКУ), вы обязаны:

• составить налоговую накладную в электронной форме;
• подписать ее квалифицированной или усовершенствованной электронной подписью уполномоченного лица;
• зарегистрировать ее в ЕРНН в установленные НКУ сроки.

Если в НН допущена ошибка (любая – как та, что влияет на суммы, так и «несуммовая»), исправление производится через расчет корректировки к этой НН.

Форма и порядок заполнения НН и РК

И НН, и РК составляются по форме и правилам, утвержденным приказом Минфина № 1307. Пункт 23 Порядка № 1307:

• ГНС утверждает условные коды причин корректировки, эти коды публикуются на сайте ГНС;
• налогоплательщик должен указать соответствующий код причины корректировки в графе 2.1 раздела Б табличной части РК.

Специальный порядок для “лишних” НН

Порядок составления расчета корректировки к налоговой накладной, лишне составленной на операцию по поставке товаров / услуг, в случае регистрации в ЕРНН двух и более НН, составленных на одну операцию по поставке товаров / услуг определен п.25 Порядка № 1307. Установленный порядок применяется, если все показатели и реквизиты, кроме порядкового номера налоговой накладной, одинаковы. 

Код причины корректировки

Если поставщик на одну хозяйственную операцию составил и зарегистрировал в ЕРНН две НН с одной и той же датой, то к лишней НН нужно составить РК с кодом причины 301.

• Код 301 в классификации ГНС – это специальный код для случаев исправления «лишне составленной НН на ту же операцию (одинаковые дата и реквизиты)».

Если эти две НН на одну операцию составлены разными датами, то к лишней НН нужно составить РК с кодом причины 103.

• Код 103 используется, когда нужно «обнулить» НН, составленную на операцию, которая уже отражена другой НН, но с другой датой.

При дублировании НН на одну и ту же операцию всегда нужно «обнулить» лишнюю НН через РК.

Код причины корректировки в РК зависит от того, совпадает ли дата составления обеих НН:

• одна дата – код 301;
• разные даты – код 103.

Зарегистрировать такой РК можно только в пределах 1095 дней от даты «лишней» НН.