Компенсация отпуска: учитывать ли годовую премию?

Автор: Долгая Ирина, эксперт по налоговым и кадровым вопросам

Задача. Работнику нужно исчислить компенсацию за 25 дней неиспользованного отпуска при увольнении. Из них 10 дней приобретены до 31.12.2023 и 15 — после. Вопрос. Как исчислить сумму компенсации за неиспользованные дни отпуска? Действует ли еще требование об отдельном расчете компенсации за дни отпуска, приобретенные до 2024 года? Учитывается ли вознаграждение по итогам работы за год при расчете суммы такой компенсации? Решение — в статье.

Алгоритм расчета отпускной компенсации

Отпускную компенсацию исчисляем в соответствии с правилами Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.95 № 100 (далее — Порядок № 100). Находим ее умножением среднедневной зарплаты (ЗПср) на количество дней отпуска, которые компенсируем.

Среднедневную зарплату рассчитываем по формулам, приведенным в табл. 1.

Таблица 1. Формулы исчисления среднедневной зарплаты

Как видите, правильность расчета суммы компенсации зависит, в частности, от точности определения расчетного периода.

Расчетный период

Компенсацию за неиспользованные дни отпусков, приобретенных работником до 31.12.2026, исчисляем за расчетный период, который составляют месяцы 2023 года. Это правило продолжает действовать и сейчас (см. абз. 2 п. 2 Порядка № 100).

А вот для дней отпуска, заработанных с 01.01.2024, расчетный период определяем по общим правилам, которые используем при расчете отпускных.

Обобщим информацию о порядке определения расчетного периода в табл. 2.

Таблица 2. Расчетный период для компенсации отпусков

Разберем, как это работает, на примере.

Общая сумма компенсации будет состоять из двух сумм.

Одна — компенсация за 10 календарных дней ежегодного отпуска, право на которые было приобретено до 31.12.2023. Расчетный период, за который она будет исчислена, — сентябрь — декабрь 2023 года. То есть полные месяцы пребывания в трудовых отношениях в 2023 году.

Вторая — компенсация за 15 календарных дней ежегодного отпуска, заработанного с 01.01.2024. Расчетный период — апрель 2025 года — март 2026 года, то есть 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Но его уменьшаем на время, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством не работал и за ним не сохранялся заработок (время отпуска за свой счет).

Переходим к следующему вопросу, а именно учет годовой премии в среднедневной зарплате для отпускной компенсации.

Выплаты в расчете

В общем случае суммы начисленной зарплаты, больничные и пособие по беременности и родам учитываем в том месяце, ЗА который они начислены. Исключение — премии и прочие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период (далее — премии). В отношении них действует спецправило.

Премии учитываем в заработок периода, который соответствует количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены

То есть годовую премию учитывают в заработок 12 месяцев, начиная с месяца ее начисления (месяц начисления + 11 следующих месяцев). Если такие месяцы попадают в расчетный период, то определяем часть премии (Пчаст), которую нужно будет отнести к ним. Для этого можно воспользоваться формулой:

Пчаст = П : РДгод х РДмес,

где П — начисленная сумма премии;

РДгод — количество отработанных рабочих дней в году, за который начислена премия;

РДмес — количество отработанных рабочих дней в месяце, на который распределяется премия.

Внимание! Не имеет значения, попал месяц начисления премии в расчетный период или нет. Часть премии будет участвовать в расчете среднедневной зарплаты, если в расчетный период входят месяцы, на которые распределяется премия (см. письмо Минэкономики от 21.09.2021 № 4711-06/46416-07).

Также примите к сведению следующее. Если год, за который начислена премия, отработан не полностью, общая сумма распределенных частей, включаемых в расчет, не может превышать фактически начисленную сумму премии.

Как учитывать годовую премию в расчете среднедневной зарплаты, покажем на примере 2.

1. Исчислим отпускную компенсацию за 10 дней ежегодного отпуска, накопленных до 31.12.2023.

Кроме зарплаты за фактически отработанное время (60000 грн), в расчет среднедневной зарплаты попадет часть премии за 2023 год, которая начислена в декабре 2023 года. Она учитывается в заработок 12 месяцев: декабрь 2023 — ноябрь 2024. Однако из этих месяцев в расчетный период попал только декабрь 2023 года. Поэтому в расчет берем только часть премии, которая распределяется на декабрь 2023 года.

Предположим, что в декабре работник отработал 21 рабочий день. Тогда часть премии, которая приходится на декабрь 2023 года, равна:

5000 : 107 х 21 = 981,31 (грн).

2023 год отработан работником не полностью. Поэтому сумма распределенной премии в расчете (981,31 грн) не может превышать фактически начисленную (5000 грн). Это условие выполнено. Итак, учитываем 981,31 грн премии.

Выплаты, которые будут участвовать в расчете:

60000 + 981,31 = 60981,31 (грн).

Исчислим среднедневную зарплату по формуле (табл. 1):

60981,31 : (122 - 0 - 0) = 499,85 (грн).

Сумма компенсации за 10 дней отпуска, приобретенного до 31.12.2023:

499,85 х 10 = 4998,50 (грн).

2. Исчисляем отпускную компенсацию за 15 дней ежегодного отпуска, заработанного с 01.01.2024.

Здесь также, кроме зарплаты за фактически отработанное время (350000 грн), в расчет попадет часть премии за 2025 год, которая начислена в декабре 2025 года и распределяется на декабрь 2025 — март 2026 года (месяцы, вошедшие в расчетный период).

Расчет частей годовой премии, относящейся к каждому из таких месяцев, см. в табл. 3.

Таблица 3. Распределение годовой премии по месяцам расчетного периода

2025 год не был отработан полностью. Поэтому сумма распределенной премии в расчете (9570 грн) не может превышать фактически начисленную (11990 грн). Это условие выполнено.

Исчислим сумму выплат, которые войдут в расчет отпускной компенсации:

350000 + 9570 = 359570 (грн).

Рассчитаем среднедневную зарплату:

359570 : (365 - 0 - 122) = 1479,71 (грн).

Определим сумму компенсации за 15 дней отпуска, заработанного с 01.01.2024:

1479,71 х 15 = 22195,65 (грн).

3. Исчислим сумму компенсации за неиспользованные 25 дней отпуска:

4998,50 + 22195,65= 27194,15 (грн).

Выводы

• Компенсацию за дни отпуска, право на которые приобретено до 31.12.2023, исчисляем за расчетный период январь — декабрь 2023 года.
• Исчисление средней заработной платы для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, на которые работник приобрел право с 01.04.2024, проводится в общем порядке исходя из выплат за 12-месячный расчетный период, предшествующий месяцу увольнения.
• При исчислении отпускной среднедневной зарплаты годовую премию включаем в расчет путем ее распределения на 12 месяцев, начиная с месяца ее начисления.
• Премия будет участвовать в расчете среднедневной зарплаты, если в расчетный период входят месяцы, на которые она распределяется.
• Если годовая премия распределяется на месяцы 2023 года, то ее часть нужно учесть при исчислении компенсации отпуска, приобретенного до 31.12.2023.

Другие материалы из "Оплата труда", 2026, № 33:

• Компенсация отпуска: учитывать ли годовую премию?
• Увольнение в отпуске до трех лет: рассчитываем дни отпуска, подлежащие компенсации
• Оплачиваем командировку работнику с почасовой оплатой труда: дни или часы расчета?
• Норма рабочего времени в мае 2026 года
• Компенсация: выплата зарплатных долгов в апреле 2026 года
• Совместительство: полная занятость, испытание и детский отпуск
• Как оформить на работу заграничного работника
• Материальная помощь в расчете больничных
• Медсестра в терцентре: отпуск и «оздоровительные»
• Помощь к отпуску госслужащему: от чего зависит размер в 2026 году?
• Работник с инвалидностью: когда будет доплата ЕСВ
• Отпуск перенесен из-за болезни: возвращать ли помощь на оздоровление?
• Неполный рабочий день в командировке: как оплатить?
• Доплата за ведение воинского учета: всегда ли выплачивать?
• Матпомощь на оздоровление в ДЮСШ: как определить размер для тренеров-преподавателей?
• Специалист ОМС заменял коллегу: включать ли доплату в среднюю?
• Ошибка в индивидуальных данных работника: как исправиться в Объединенной отчетности
• Расчет отпускных после командировки
• Повысили оклад во время отпуска: повлияет ли на отпускные?
• Перевод на другую должность: как заполнить Д5?
• Будет ли индексация для бюджетников в мае?
• Больничный по уходу за ребенком во время отпуска
• Увольнение в отпуске в связи с беременностью и родами: возможно ли и что в Объединенной отчетности

Подписаться на "Оплата труда"