Как резидент Дія Сіті — плательщик общего налога на прибыль считает 20 % лимит приобретений у упрощенцев

Автор: Войтенко Татьяна, налоговый эксперт.

Как резиденту Дія Сіті — плательщику налога на прибыль на общих основаниях правильно определить 20 % порог приобретений у плательщиков единого налога? Объясним, как рассчитать сумму превышения и какие операции учитывать.

Суть увеличивающей корректировки

Для резидентов Дія Сіті — обычных прибыльщиков п.п. 140.5.17 НКУ определена отдельная налоговая разница по операциям приобретения у плательщиков единого налога (ЕН). По этой корректировке:

финансовый результат до налогообложения увеличивается на стоимость имущества, работ, услуг (кроме роялти), приобретенного (приобретенных) у плательщиков ЕН в течение отчетного года, в размере, который превышает 20 %* суммы расходов от любой деятельности

* Напомним, что в 2024 году этот размер составлял 50 % (п. 62 подразд. 4 разд. XX НКУ)

Такие расходы определяют по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий год.