ФОП на загальній системі: чи можна включати лікарняні до витрат?

Для правильного відображення лікарняних у податковому обліку ФОП на загальній системі оподаткування необхідно розрізняти виплати найманим працівникам та допомогу, яку підприємець отримує для себе.

Лікарняні найманих працівників

ФОП має право включати до складу витрат суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності працівників.

• Перші 5 днів: Оплачуються за рахунок роботодавця. Ці суми включаються до витрат на підставі п.п. 177.4.1 ПКУ як витрати на оплату праці.
• З 6-го дня: Лікарняні виплачуються за рахунок коштів Пенсійного фонду України (ПФУ). Оскільки ці кошти ФОП лише транзитом виплачує працівнику (отримує від ПФУ на спеціальний рахунок і видає працівнику), вони не включаються ні до доходів, ні до витрат підприємця.
• ЄСВ на лікарняні: Сума єдиного внеску, нарахована на лікарняні (як за перші 5 днів, так і за рахунок ПФУ), також включається до витрат ФОП на підставі п.п. 177.4.2 ПКУ.

Витрати мають бути документально підтверджені: листком непрацездатності, розрахунком виплати, платіжними документами про перерахування коштів та сплату податків. Обов'язково зберігайте роздруківку електронного листка непрацездатності та оформлену заяву-розрахунок.

Лікарняні самого ФОП («на себе»)

Якщо хворіє сам підприємець, діють інші правила:

• Перші 5 днів: Ці дні ніхто не оплачує, тому жодних витрат у податковому обліку не виникає. ФОП не може нарахувати собі заробітну плату, оскільки не є найманим працівником у самого себе.
• З 6-го дня: ФОП може отримати допомогу від ПФУ за умови сплати ЄСВ. Ці кошти вважаються особистим доходом фізичної особи, а не підприємницьким доходом. Вони не відображаються у Типовій формі обліку доходів і витрат і не впливають на розрахунок чистого доходу від підприємницької діяльності.

Підсумкова таблиця