Упрощенная система для ФЛП: строки и основания отказа

Отказ от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога первой – третьей групп осуществляется в порядке, определенном подпунктами 298.2.1 – 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ.

Правила и сроки перехода с упрощенки

Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ:

•  с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения.

Согласно п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ, плательщики ЕН, в частности, физические лица – предприниматели обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в следующих случаях и в сроки:

1. в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками ЕН 1 и 2 групп и неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки – с 01 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
2. в случае превышения в течение календарного года объема дохода, установленного п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 НКУ, плательщиками ЕН 1 и 2 групп, которые использовали право на применение других ставок, установленных для 3 группы, – с 01 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
3. в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками ЕН 3 группы (кроме плательщиков единого налога третьей группы – е-резидентов), – с 01 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
4. в случае применения плательщиком ЕН другого способа расчетов, чем указанные в п. 291.6 ст. 291 НКУ (кроме плательщиков единого налога третьей группы – е-резидентов), – с 01 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов; при этом п. 291.6 ст. 291 НКУ предусмотрено, что плательщики ЕН 1 – 3 групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме – наличной или безналичной, в т. ч. с использованием электронных денег;
5. в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения – с 01 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;
6. в случае превышения численности физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком ЕН, – с 01 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;
7. в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков ЕН (кроме плательщиков единого налога третьей группы – е-резидентов) – с 01 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;
8. в случае наличия налогового долга в размере, превышающем сумму, определенную абзацем третьим п. 59.1 ст. 59 НКУ, на каждое 01 число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов; абзацем третьим п. 59.1 ст. 59 НКУ определено, что налоговое требование не направляется (не вручается), а меры, направленные на погашение (взыскание) налогового долга, не применяются, если общая сумма налогового долга плательщика налогов не превышает ста восьмидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан;
9. в случае наличия налогового долга по единому налогу у плательщика единого налога, который самостоятельно определил положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков за последний налоговый (отчетный) год, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов;
10. в случае осуществления плательщиками первой или второй группы деятельности, которая не предусмотрена в подпунктах 1 или 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ соответственно, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность.

Применение ставок 

Ставки, установленные пп. 293.3 – 293.5 ст. 293 НКУ, применяются с учетом следующих особенностей:

Плательщики ЕН 1 группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 ст. 291 НКУ:

• С следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков ЕН 2 или 3 группы,
• Или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
• Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 %. 
• Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

Плательщики ЕН 2 группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 ст. 291 НКУ: 

• В следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков ЕН 3 группы;
• Или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
• Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15%.
• Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

 Плательщики ЕН 3 группы (физические лица – предприниматели), которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 ст. 291 НКУ: 

• К сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 %, а также обязаны:
  • В порядке, установленном главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. XIV НКУ, перейти на уплату других налогов и сборов, согласно НКУ.
  • Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.