Іноземний податок на прибуток: як зменшити податок в Україні

Обмеження щодо зарахування іноземного податку на прибуток в Україні

Податок на прибуток, сплачений підприємством за кордоном із доходів з іноземних джерел, може бути зарахований при сплаті податку на прибуток в Україні (п.п. 141.4.9 ПКУ). Зараховується лише сума, розрахована за правилами розд. ІІІ ПКУ, і в межах ліміту: 

• не більше суми українського податку на прибуток, що підлягає сплаті за відповідний звітний період.

Тобто іноземний податок не може створити «переплату» понад податкове зобов’язання в Україні.

Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань такі податки, сплачені в інших країнах:

• податок на капітал/майно та приріст капіталу;
• поштові податки;
• податки на реалізацію (продаж);
• інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються іншими податками згідно із законодавством іноземних держав.

Ключові умови зарахування 

Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку можливе лише за двох ключових умов:

• є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування між Україною та відповідною державою;
• платник має письмове підтвердження іноземного контролюючого органу про суму та факт сплати податку за кордоном (сертифікат/довідка, зазвичай з перекладом).

Без цих документів іноземний податок у зменшення українського зобов’язання не зараховується.