Налог на недвижимость и инженерные сооружения: нужно ли платить налог в 2026 году

Подлежат ли налогообложению налогом на недвижимое имущество инженерные сооружения, которые не являются зданиями? 

Налоговики в Категории 106.02 "ЗІР" разъяснили, какие объекты недвижимости не являются объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии с нормами НКУ и Национального классификатора зданий и сооружений НК 018:2023.

Что является объектом налогообложения налогом на недвижимость

В соответствии с подпунктом 266.2.1 НКУ, объектом налогообложения являются объекты жилой и нежилой недвижимости, в том числе их части.

При этом НКУ различает:

• жилую недвижимость;

• нежилую недвижимость.

К нежилой недвижимости относятся здания и помещения, которые не отнесены к жилому фонду. В частности, это могут быть гаражи, склады, мастерские, котельные, трансформаторные подстанции, навесы, хозяйственные здания и другие аналогичные объекты.

Что считается зданием по Налоговому кодексу

Согласно подпункту 14.1.15 НКУ, здания — это земельные улучшения, которые состоят из несущих и ограждающих конструкций и образуют наземные или подземные помещения.

Такие объекты предназначены для:

• проживания людей;

• нахождения людей;

• размещения имущества;

• содержания животных или растений;

• хранения материальных ценностей;

• осуществления хозяйственной деятельности.

Именно здания формируют основную категорию объектов недвижимости, которые могут подлежать налогообложению налогом на недвижимое имущество.

Чем сооружение отличается от здания

Налоговый кодекс отдельно определяет понятие сооружения.

В соответствии с подпунктом 14.1.238 НКУ, сооружения — это земельные улучшения, которые не относятся к зданиям и предназначены для выполнения специальных технических функций.

То есть не каждый объект недвижимости автоматически считается зданием. Если он выполняет технические или инфраструктурные функции и не имеет признаков здания, его могут отнести к инженерным сооружениям.

Какие объекты относятся к инженерным сооружениям

Национальный классификатор зданий и сооружений НК 018:2023 относит инженерные сооружения к разделу 2 «Инженерные сооружения».

К нему входят такие основные группы:

Транспортная инфраструктура (код 21)

В частности: 

• автомобильные дороги;

• улицы;

• мосты;

• эстакады;

• дорожные сооружения;

• объекты судостроительной инфраструктуры.

Трубопроводы и сети (код 22)

К этой категории относятся:

• магистральные водопроводы;

• газопроводы;

• линии электропередач;

• кабельные сети;

• телекоммуникационные башни;

• радиокоммуникационные сооружения;

• линии электронных коммуникаций.

Комплексные сооружения промышленных объектов (код 23)

Среди них:

• шахтные комплексы;

• карьеры;

• горнодобывающие сооружения;

• погрузочные и разгрузочные станции;

• копры шахт;

• отдельные производственные технологические комплексы.

Другие инженерные сооружения (код 24)

К этой группе относятся:

• спортивные площадки;

• футбольные поля;

• стадионы открытого типа;

• велотреки;

• ипподромы;

• другие открытые спортивные сооружения.

Нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения

Налоговая служба подчеркивает: если объект недвижимости отнесен к разделу 2 «Инженерные сооружения» Национального классификатора НК 018:2023 и не имеет признаков здания в понимании подпункта 14.1.15 НКУ, такой объект не является объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

Выводы

Налог на недвижимое имущество уплачивается за объекты жилой и нежилой недвижимости, которые имеют признаки зданий. В то же время объекты, классифицированные как инженерные сооружения согласно НК 018:2023 и которые не соответствуют определению здания, не являются объектом налогообложения. Поэтому владельцы дорог, трубопроводов, линий электропередач, спортивных площадок и других аналогичных сооружений могут не уплачивать налог на недвижимое имущество в отношении таких объектов.