Отображение налоговых уведомлений-решений в системе электронного администрирования НДС

Как отображаются полученные плательщиком НДС по результатам проверки налоговые уведомления-решения по формам «В1», «В3» и «В4» в показателях системы электронного администрирования НДС.

Порядок электронного администрирования НДС установлен НКУ и Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением КМУ от 16 октября 2014 года № 569.

Сумма налога, на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) (Sнакл) рассчитывается в соответствии с п. 200¹.3 НКУ по следующей формуле:

SНакл = SНаклОтр + SМитн + SПопРах + SОвердрафт – SНаклВид – SВідшкод – SПеревищ,

где SВідшкод – это общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок и результатов проверок, проводимых в соответствии с НКУ.

Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов утвержден приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 1204 (далее – Порядок № 1204).

В соответствии с п. 58.1 НКУ, если по результатам проверки, проведенной контролирующими органами, установлен факт несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то выносятся налоговые уведомления-решения (далее – НУР) по формам, утвержденным Порядком № 1204:

В1 – в случае завышения заявленной суммы бюджетного возмещения НДС, в том числе если заявленные к возмещению суммы НДС на момент проверки возмещены плательщику налога;

В3 – в случае отказа в предоставлении бюджетного возмещения;

В4 – в случае уменьшения отрицательного значения суммы НДС.

В случае подачи плательщиком налога налоговой декларации по НДС (далее – декларация), в которой плательщик налога декларирует сумму к бюджетному возмещению НДС (на счет плательщика в банке/небанковском поставщике платежных услуг (р. 20.2.1 декларации) и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в Государственный бюджет (р. 20.2.2 декларации), показатель SВідшкод увеличивается на такую сумму и, соответственно, уменьшается показатель SНакл.

При этом показатель SВідшкод подлежит корректировке в системе электронного администрирования НДС (далее – СЭА НДС) по результатам проверок контролирующих органов, проводимых в соответствии с НКУ, путем уменьшения показателя SВідшкод в соответствии с вынесенным НУР по форме «В3» на дату его согласования.

Одновременно происходит соответствующее увеличение суммы, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН, на сумму уменьшенного бюджетного возмещения по согласованным НУР по форме «В3».

НУР по формам «В1» и «В4», в частности в части суммы завышения отрицательного значения, которое зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, не влияют на значение показателя SВідшкод.

В то же время НУР по форме «В4» в части суммы завышения отрицательного значения, которое зачислено в уменьшение суммы налогового долга по НДС, учитывается при расчете показателя Sнакл в СЭА НДС путем уменьшения показателя SВідшкод.

Кроме того, при внесении по результатам проверок налоговой отчетности по НДС за июнь 2015 года НУР по форме «В4», показатель SНакл, увеличенный в порядке п. 34 подраздела 2 разд. XX НКУ, уменьшается на сумму уменьшенного отрицательного значения суммы НДС.