Кошти з рахунка ФОП-єдинника - на благодійність: податкові ризики
Хто вважається благодійником: фізична особа чи ФОП?
Згідно зі ст. 1 Закону України № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації»:
- благодійник – це дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у т.ч. благодійна організація), яка добровільно здійснює благодійну діяльність;
- благодійна діяльність – добровільна особиста та/або майнова допомога, що не передбачає отримання прибутку чи винагороди для благодійника.
ЦКУ (ст. 24, 50) визначає, що людина є фізичною особою, а ФОП – це фізична особа, яка зареєструвалася для здійснення підприємницької діяльності.
Чи можна здійснювати благодійну діяльність у межах підприємницької діяльності ФОП?
Податківці прямо наголошують:
- благодійна діяльність не може здійснюватися в межах підприємницької діяльності ФОП.
Тобто:
- благодійність – це не бізнес-операція, не господарська діяльність і не спосіб отримання доходу;
- її не можна «включати» до підприємницьких операцій чи розглядати як вид діяльності ФОП.
Які рахунки має відкривати ФОП і для чого?
Інструкція НБУ № 162 встановлює, що фізична особа відкриває окремі рахунки:
- для підприємницької діяльності / незалежної професійної діяльності;
- для власних потреб (особисті рахунки/картки).
Водночас:
- за рахунками ФОП, відкритими для здійснення підприємницької діяльності, проводяться платіжні операції відповідно до договору та законодавства;
- жодних обмежень щодо вільного розпорядження коштами, що надійшли від господарської діяльності, закон не встановлює.
Чи може ФОП перераховувати благодійну допомогу з підприємницького рахунку?
Так.
ДПС у своїх роз’ясненнях зазначає:
- нормами законодавства не встановлено заборони для фізичної особи, яка зареєстрована як ФОП, вільно розпоряджатися коштами, що надходять на підприємницькі рахунки;
- отже, ФОП має право перераховувати кошти на благодійність безпосередньо з підприємницького рахунку.
Це стосується й:
- ФОП – платників єдиного податку 1–3 груп;
- благодійної допомоги, зокрема, Збройним Силам України.
Юридично благодійником при цьому залишається фізична особа, а не «ФОП як суб’єкт господарювання».
Чи втратить ФОП-єдинник право на спрощену систему через благодійні платежі?
У відповідь податковий орган чітко зазначає:
Тобто:
- факт здійснення благодійних переказів із бізнес-рахунку не є порушенням умов спрощеної системи;
- не вважається використанням коштів «не за призначенням»;
- не тягне автоматичного позбавлення статусу єдинника.
Отже, ФОП може законно підтримувати благодійні ініціативи, у тому числі напряму зі свого підприємницького рахунку, без ризику втратити спрощену систему чи допустити порушення податкових вимог.
Читати також:
