Ошиблись в декларации ФЛП на едином налоге? ГНС объяснила, как исправить

Декларация может подаваться плательщиком единого налога (первой – третьей группы) с типом как "Звітна" или "Звітна нова", так и "Уточнююча" (соответствующие отметки делаются в поле 01 Декларации).

Если в составе Декларации с типом "Звітна" или "Звітна нова" уточняются показатели прошлых отчетных периодов, то в поле 02 такой Декларации указывается отчетный (налоговый) период, за который она подается, а в поле 03 Декларации указывается отчетный (налоговый) период, который уточняется. При этом поля 02 и 03 Декларации заполняются только в пределах одного налогового (отчетного) года.

То есть, в составе Декларации с типом "Звітна" или "Звітна нова" за налоговый (отчетный) период плательщик имеет возможность исправить самостоятельно выявленные ошибки за налоговый (отчетный) период, который прошел (квартал, полугодие, три квартала) в пределах одного налогового (отчетного) года.

При создании Декларации с типом "Звітна" или "Звітна нова" в Электронном кабинете необходимо в режиме "Введення звітності" выбрать отчетный (налоговый) период, за который она подается, а именно: год и период (I квартал, полугодие, три квартала, год) (соответствующий период отображается в поле 02 Декларации).

Если исправление ошибок за прошлые отчетные периоды осуществляется в составе Декларации с типом "Звітна" или "Звітна нова" в пределах одного налогового (отчетного) года, то физическое лицо – плательщик единого налога, в зависимости от выбранной группы, указывает правильные значения показателей хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период, за который подается Декларация, в соответствующих разделах с ІІ по ІV Декларации, и определяет:

• исправленные налоговые обязательства по единому налогу за отчетный (налоговый) период в разделе V Декларации (строки 08 – 14);
• сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по единому налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за прошлые периоды, сумму пени и штрафа (в размере 5 % от суммы увеличения) в разделе VІ Декларации (строки 15 – 20).

Если в составе Декларации с типом "Уточнююча" уточняются показатели прошлых отчетных периодов, то в полях 02 и 03 такой Декларации налоговый (отчетный) период и налоговый (отчетный) период, который уточняется, заполняются одинаковыми значениями, соответствующими отчетному (налоговому) периоду, который уточняется.

То есть, в составе Декларации с типом "Уточнююча" плательщик имеет возможность исправить ошибки за налоговый (отчетный) период, который прошел (квартал, полугодие, три квартала, год).

Если исправление проводится в Декларации с типом "Уточнююча", то физическое лицо-предприниматель – плательщик единого налога, в зависимости от выбранной группы, указывает правильные показатели хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период, который уточняется, в соответствующих разделах с ІІ по ІV Декларации, и определяет:

• налоговое обязательство за отчетный (налоговый) период, который уточняется, в разделе V Декларации (строки 08 – 14);
• сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по единому налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, сумму пени и штрафа (в размере 3 % от суммы увеличения) в разделе VІ Декларации (строки 15 – 20).

Так, в случае самостоятельного исправления плательщиком налогов, с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных статьей 50 НКУ, ошибок, которые привели к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, которые приходятся на период действия военного положения, такие плательщики освобождаются от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных пунктом 50.1 статьи 50 НКУ, и пени (абзац двадцать второй подпункта 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ).

То есть, если плательщик налогов самостоятельно исправляет ошибки, которые привели к занижению налогового обязательства по единому налогу, с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных статьей 50 НКУ, то, в зависимости от выбранной группы, указывает:

• правильные значения показателей хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период, за который подается Декларация, в соответствующих разделах с ІІ по ІV Декларации, и определяет исправленные налоговые обязательства по единому налогу за отчетный (налоговый) период в разделе V Декларации (строки 08 – 14);
• сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по единому налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за прошлые периоды в разделе VІ Декларации (строки 15 – 18).

При этом штрафные санкции и пеня в отчетных (налоговых) периодах, которые приходятся на период действия военного положения (строки 19 – 20 в разделе VІ Декларации), такими плательщиками не определяются.

Отметим, что больше информации о том, как исправить ошибку в декларации, вы найдете в статье «Ошиблись в декларации ФЛП на едином налоге? ГНС объяснила, как исправить».