Які наслідки загрожують за штучне дроблення бізнесу?

Що таке штучне дроблення бізнесу і навіщо його використовують?

Державна податкова служба нагадує суб’єктам господарювання про неприпустимість використання схем штучного дроблення бізнесу з метою мінімізації податкових зобов’язань.

Дроблення бізнесу – це штучний поділ єдиного господарського процесу між кількома ФОПами або юрособами, формально вони виглядають як незалежні суб’єкти, але фактично діють як єдиний бізнес.

Типові цілі таких схем:

• збереження права на спрощену систему оподаткування (не перевищуючи ліміти доходу);
• уникнення реєстрації платником ПДВ;
• загальне зменшення податкового навантаження.

Які ознаки можуть свідчити про дроблення бізнесу?

Податкова служба звертає увагу на комплекс ознак, які в сукупності можуть свідчити про штучне дроблення:

• діяльність ведеться під одним брендом / торгівельною маркою;
• використовується спільна інфраструктура: приміщення, склади, обладнання, транспорт, МТБ;
• наявні спільні працівники або управлінський персонал (ті самі люди фактично керують кількома суб’єктами);
• використовуються однакові контактні дані: телефони, електронні адреси, сайти, сторінки в соцмережах, IP-адреси;
• розрахунки проводяться через пов’язаних осіб;
• діяльність різних суб’єктів координується з єдиного центру управління.

Наявність кількох таких ознак одночасно дає підстави для поглибленого аналізу та перевірок.

Як податкова виявляє схеми мінімізації через дроблення?

ДПС застосовує:

• ризикоорієнтовані підходи – виокремлює платників із підвищеними податковими ризиками;
• сучасні аналітичні інструменти:
  • аналіз даних ЄРПН, касових операцій, руху коштів;
  • співставлення інформації з реєстрів, звітності, публічних джерел.

У разі виявлення ознак штучного дроблення:

• контролюючі органи можуть переглянути реальний характер господарських операцій;
• надати їм належну правову оцінку (кваліфікувати як єдину діяльність одного платника з відповідним оподаткуванням).

Які наслідки загрожують за штучне дроблення бізнесу?

Використання схем дроблення бізнесу може призвести до низки негативних наслідків для платника, зокрема:

• донарахування податкових зобов’язань (ПДВ, податку на прибуток, ЄП тощо);
• штрафні санкції та пеня;
• втрата права на застосування спрощеної системи оподаткування;
• додаткові контрольно-перевірочні заходи (документальні, фактичні перевірки, зустрічні звірки);
• у передбачених законом випадках – адміністративна або кримінальна відповідальність (особливо, якщо встановлено умисне ухилення від оподаткування / фіктивність операцій).

Чому дроблення бізнесу шкодить ринку та державі?

Схеми штучного дроблення бізнесу:

• створюють нерівні конкурентні умови: доброчесні платники сплачують повні податки, а ті, хто дробиться – занижують зобов’язання;

• підривають податкову дисципліну: стимулюють пошук «сірих» схем замість прозорої роботи;

• призводять до недонадходжень до бюджетів усіх рівнів.

Це зменшує можливості фінансування оборони держави, обмежує ресурси для соціальних програм, гальмує відновлення та розвиток країни.