Представництво платить податок нерезидента: роз’яснення щодо реквізитів платіжки

ДПС роз’яснила, яку інформацію представництво нерезидента має зазначати в платіжній інструкції при сплаті податку на прибуток підприємств за свого нерезидента.

Податковий обов’язок (обчислити, задекларувати і сплатити податок) за ПКУ виконує платник податку або, у передбачених випадках, його представник. Сплата здійснюється з урахуванням вимог Інструкції НБУ № 163 про безготівкові розрахунки, яка встановлює обов’язкові реквізити платіжної інструкції та можливість зазначати фактичного платника окремо від платника за рахунком.

НБУ передбачає, що для платежів до бюджету (в т.ч. податків) банк має надати можливість заповнити додатковий реквізит:
«Фактичний платник» та «Код фактичного платника» – якщо платник ініціює платіж за іншу особу.

У випадку, коли представництво нерезидента сплачує податок на прибуток за нерезидента, ДПС рекомендує такий підхід до заповнення:

1. у реквізитах «Платник» та «Код платника» зазначають дані представництва:

• повне або скорочене (за наявності) найменування;
• код за ЄДРПОУ представництва;

2. у реквізитах «Фактичний платник» та «Код фактичного платника» зазначають дані нерезидента, за якого сплачується податок:

• повне або скорочене (за наявності) найменування;
• обліковий номер нерезидента.

Якщо платник і фактичний платник – одна й та сама особа, ці додаткові реквізити не заповнюються. Але коли представництво сплачує податок за материнську компанію-нерезидента, коректне відображення обох суб’єктів у платіжці:

• чітко ідентифікує, за кого саме сплачено податок;
• зменшує ризики непорозумінь із ДПС щодо зарахування платежу.