Критерії визначення категорії підприємства: показники фінзвітності змінюють статус платника
З 1 січня 2018 року Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996‑XIV запровадив класифікацію підприємств за чотирма розмірними категоріями:
- великі;
- середні;
- малі;
- мікропідприємства.
Від категорії залежать:
- обсяг і форми фінансової звітності;
- можливість подання спрощеної звітності;
- окремі особливості ведення бухобліку.
На підставі чого визначають категорію?
Частина друга ст. 2 Закону № 996 встановлює три ключові критерії:
- Річний дохід від будь‑якої діяльності;
- Балансова вартість активів;
- Середня кількість працівників.
Коли і як визначають категорію
Щороку, на дату складання річної фінансової звітності, підприємство повинно:
1. Визначити, критеріям якої категорії воно відповідає згідно з фактичними показниками фінзвітності (дохід, активи, персонал).
2. Вирішити, до якої категорії воно належатиме в наступному звітному році для цілей:
- ведення бухгалтерського обліку;
- складання та подання фінансової звітності.
Критерії по кожній категорії (граничні значення доходу, активів та кількості працівників) докладно прописані в ч. 2 ст. 2 Закону № 996 і зазвичай зручно подаються у вигляді порівняльної таблиці для практичного використання бухгалтерами та фіндиректорами.
Також, щоб зрозуміти, чи має ваше підприємство оприлюднювати звітність, варто пройти просту перевірку у двох напрямах: за видом діяльності та за розміром підприємства. Оприлюднення річної фінзвітності та аудиторського висновку є законодавчим обов’язком, що підтверджує прозорість та надійність компанії на ринку.
| Категорія підприємства | Чистий дохід** | Балансова вартість активів* | Середня к-ть працівників |
| Мікропідприємства | до 700 тисяч євро включно | до 350 тисяч євро включно | до 10 осіб включно |
| Малі підприємства | до 8 мільйонів євро включно | до 4 мільйонів євро включно | до 50 осіб включно |
| Середні підприємства | до 40 мільйонів євро включно | до 20 мільйонів євро включно | до 250 осіб включно |
| Великі підприємства | понад 40 мільйонів євро | понад 20 мільйонів євро | понад 250 осіб |
|
* Показник ряд. 1300 форм №1, №1-м, №1-мс ** Показник ряд. 2000 форм №2, №2-м, №2-мс *** Визначається згідно з п. 3 Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.2005 N 286 |
|||
Визначення категорії підприємства
Особливості визначення підприємством своєї розмірної категорії за критеріями ч. 2 ст. 2 Закону № 996 формулюють у кількох правилах.
- Для визначення відповідності критеріям, встановленим у євро, застосовується офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період), розрахований на підставі офіційних валютних курсів Національного банку України, що встановлювалися для євро протягом відповідного року. Середній курс євро за 2025 рік за інформацією НБУ становить 47,0635 грн за 1 євро.
| Категорія підприємства | Чистий дохід, грн | Балансова вартість активів, грн | Середня к-ть працівників |
| Мікропідприємства | до 32 944 450 включно | до 16 472 225 включно | до 10 осіб включно |
| Малі підприємства | до 376 508 000 включно | до 188 254 000 включно | до 50 осіб включно |
| Середні підприємства | до 1 882 540 000 включно | до 941 270 000 включно | до 250 осіб включно |
| Великі підприємства | понад 1 882 540 000 | понад 941 270 000 | понад 250 осіб |
- Для відповідності одній з категорій, визначених ч. 2 ст. 2 Закону №996, показники фінансової звітності підприємства повинні відповідати щонайменше двом із трьох критеріїв: балансової вартості активів, чистому доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та середньої кількості працівників.
- Підприємство розраховує відповідні критерії для визначення категорії у звітному році згідно з показниками фінансової звітності за рік, що передує звітному.
Увага! Новоутворені підприємства під час визначення відповідності критеріям застосовують показники на дату складання першої річної фінансової звітності.
Підприємства, що створені у 2025 році (новоутворені) – користуються цими даними для визначення розмірної категорії за 2025 та 2026 роки, а ті, що створювались до 2025 року – користуються даними таблиці для визначення, яким саме критеріям відповідної розмірної категорії вони відповідають у 2026 році.
Після того, як підприємство на дату балансу за звітний рік визначилось, якій саме розмірній категорії в наступному році відповідають показники його фінансової звітності, воно повинно визначити, до якої розмірної категорії в наступному році воно буде відноситись для цілей бухгалтерського обліку та подання звітності.
- Якщо підприємство однієї з категорій (мікро, мале, середнє, велике) за показниками річної фінансової звітності протягом двох років поспіль не відповідає наведеним критеріям, воно відноситься до відповідної категорії підприємств.
У Листі Мінфіну від 23.03.2020 №35210-06-5/8860 наведено такий приклад. Якщо за показниками річної фінансової звітності за 2017 рік підприємство відповідає критеріям, встановленим для середнього підприємства, то для цілей Закону №996 таке підприємство буде вважатись середнім протягом 2018 і 2019 років. Якщо ж підприємство за результатами показників річної фінансової звітності за 2018 та 2019 роки відповідало критеріям великого підприємства, то починаючи з 01.01.2020 таке підприємство відноситься до категорії великих підприємств та належить до підприємств, що становлять суспільний інтерес.
