Средняя зарплата за 2 месяца: практическое пособие
Автор: Марченко Елена, эксперт по кадровым и налоговым вопросам.
Немало ситуаций на практике требуют от бухгалтера исчислить среднюю зарплату исходя из выплат за последние 2 месяца работы работника, так называемую среднюю за 2 месяца. Выясним, в каких случаях ее исчисляют, как правильно определить расчетный период, какие выплаты учитывают и по каким правилам проводят расчет.
Правила расчета средней зарплаты (кроме нетрудоспособной средней) установлены Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 № 100 (далее — Порядок № 100).
Так, для оплаты времени отпусков (кроме отпуска в связи с беременностью и родами), выплаты отпускной компенсации и расчета матпомощи, размер которой привязан к средней зарплате, в общем случае среднюю рассчитывают исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев.
Зато для других выплат Порядок № 100 предусматривает расчет средней зарплаты исходя из заработка за последние 2 календарных месяца работы работника (см. абзац четвертый п. 2 Порядка № 100). Определим случаи, в которых применяют такой порядок.
-
Подписывайтесь и читайте полностью:
- новости, эксклюзивные статьи, справочники
- загружайте бланки
- все это без рекламы
месяц
Когда исчисляют среднюю за 2 месяца?
Случаи, в которых среднюю зарплату исчисляют исходя из заработка за последние 2 календарных месяца работы, определены пп. «в» — «л» п. 1 Порядка № 100.
Такой порядок применяют для оплаты времени:
— выполнения работниками государственных и общественных обязанностей в рабочее время;
— перевода работников на другую более легкую нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья и временного перевода работника в случае производственной необходимости на другую нижеоплачиваемую работу;
— перевода беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, на другую более легкую работу, а также предоставления женщинам дополнительных перерывов для кормления ребенка;
— служебных командировок (кроме служебных командировок государственных служащих), если средний заработок превышает дневной заработок;
— вынужденного прогула и задержки выполнения решения суда;
— обследования по направлению в медицинских заведениях;
— освобождения работников-доноров от работы;
— привлечения работников к выполнению военных обязанностей.
Кроме того, среднюю зарплату за 2 месяца используют:
— при определении суммы выходного пособия;
— в других случаях, когда согласно законодательству выплаты производятся исходя из средней зарплаты за 2 месяца. Например, для оплаты периода обучения на курсах повышения квалификации (за исключением госслужащих, см. письмо Минсоцполитики от 08.11.2016 № 1584/13/84-16).
По какой формуле рассчитать среднюю за 2 месяца?
Порядок № 100 предусматривает исчисление как среднедневной зарплаты в расчете на 1 рабочий день, так и среднечасовой зарплаты. Кроме того, в отдельных случаях среднюю зарплату определяют в расчете на 1 календарный день. О том, когда применяют каждый из этих вариантов, поговорим ниже.
Общий случай. Среднюю зарплату за 2 месяца исчисляют по следующей формуле (см. абзац первый п. 8 Порядка № 100):
ЗПср = ЗПф : К,
где ЗПср — среднедневная (среднечасовая) зарплата;
ЗПф — зарплата за фактически отработанные работником в расчетном периоде рабочие (календарные) дни;
К — количество отработанных рабочих дней (часов) в расчетном периоде, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, — число календарных дней за этот период.
Если отсутствует зарплата. Если в расчетном периоде у работника отсутствуют зарплата или расчетный период, расчет средней производим из оклада (тарифной ставки).
Если оклад (тарифная ставка) ниже минимальной зарплаты, расчет производим исходя из минзарплаты. При этом следует учитывать занятость работника.
В таком случае среднедневную (среднечасовую) зарплату (ЗПср) определяют так:
ЗПср = ОМЗП х З х 2: Ку,
где ОМЗП — оклад (тарифная ставка) работника, а если он меньше минзарплаты, то минзарплата, установленная на момент расчета;
З — занятость работника. Если у работника полная занятость, то З = 1. Если он работает на условиях неполного рабочего времени, то З = доля штатной единицы, которую занимает работник (0,25, 0,5, 0,75 и т. п.);
2 — количество месяцев условного расчетного периода;
Ку — количество рабочих (календарных) дней (часов) в условном расчетном периоде.
Когда среднедневная, а когда среднечасовая? В большинстве случаев для расчета средней зарплаты за 2 месяца определяют именно среднедневной заработок. Его исчисляют в расчете на 1 рабочий день независимо от установленной системы оплаты труда — месячной (оклад, месячная тарифная ставка) или почасовой (часовая тарифная ставка).
Так, например, независимо от того, часовая или месячная ставка (оклад) установлена работнику, для определения суммы оплаты времени его перевода на другую нижеоплачиваемую работу, командировки, донорских дней, выплаты выходного пособия рассчитываем среднедневную зарплату.
Среднечасовую зарплату исчисляют только в случаях, когда согласно законодательству по среднему заработку нужно оплатить лишь несколько часов рабочего дня
В частности, если работника вызвали в суд или направили на медобследование на несколько часов, а другие часы такого рабочего дня были отработаны (см. письмо Минэкономики от 13.07.2021 № 4711-06/36275).
Расчет средней в календарных днях. Исчисление средней зарплаты в календарных днях — скорее исключение, чем правило. Одним из таких случаев, по мнению Минэкономики, является определение средней зарплаты за время задержки расчета при увольнении (см. письмо от 03.11.2023 № 4707-05/59459-09).
Однако Гоструда в письме от 30.11.2023 № 4206/2/2.1-23а отстаивает другую позицию, по которой такой расчет следует осуществлять в рабочих днях.
Далее рассмотрим порядок исчисления среднедневной зарплаты в расчете на 1 рабочий день и среднечасовой зарплаты, как наиболее распространенных. Начнем с определения расчетного периода. Ведь именно с этого и начинается исчисление средней зарплаты.
Как определить расчетный период?
Правила определения расчетного периода установлены абзацами четвертым — шестым п. 2 Порядка № 100.
В общем случае расчетным периодом являются последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата
Однако для отдельных ситуаций применяют другой подход. Все возможные варианты приведены в табл. 1.
Таблица 1. Расчетный период для средней за 2 месяца
|
Ситуация |
Расчетный период |
|
Работник находился в трудовых отношениях 2 календарных месяца или более |
|
|
Работник отработал 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана выплата (далее — месяц события) |
Последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу события |
|
Пример 1. Работник с 20 июля 2026 года направлен в командировку. Период командировки оплачиваем в соответствии с условиями трудового договора, но не ниже среднего заработка (см. ч. 4 ст. 121 КЗоТ). Расчетный период для его исчисления — май — июнь 2026 года |
|
|
Работник не отработал ни одного дня в течение последних 2 календарных месяцев, предшествующих месяцу события |
2 календарных месяца работы, предшествующих 2 последним неотработанным полностью календарным месяцам |
|
Пример 2. С 27 июля 2026 года работника переводят на другую постоянную нижеоплачиваемую работу. В мае и июне он не работал из-за временной нетрудоспособности. При переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу сохраняем за ним средний заработок в течение 2 недель со дня перевода (см. ч. 1 ст. 114 КЗоТ). Поскольку в течение последних 2 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который пришелся перевод (то есть в течение мая и июня), работник не работал, расчетный период составят предыдущие 2 месяца работы — март и апрель 2026 года |
|
|
Работник не отработал ни одного дня в течение 4 месяцев, предшествующих месяцу события |
Условный расчетный период — последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу события |
|
Пример 3. Работник увольняется 31 июля 2026 года из-за сокращения штата предприятия в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 40 КЗоТ. В марте — июне он находился в отпуске без сохранения зарплаты по соглашению сторон во время военного положения. При прекращении трудового договора в связи с сокращением штата работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее среднего месячного заработка (ст. 44 КЗоТ). Поскольку в течение последних 4 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который пришлось увольнение (то есть в течение марта — июня), работник не работал, определяем условный расчетный период — май — июнь 2026 года — это последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу увольнения |
|
|
Работник находился в трудовых отношениях с этим работодателем менее 2 месяцев |
|
|
Работник находился в трудовых отношениях менее 2 месяцев и имеется отработанное время в пределах 2-месячного периода перед месяцем события |
Фактически отработанное время в пределах 2-месячного периода перед месяцем события |
|
Пример 4. Работник-новичок, принятый на работу с 10 июня 2026 года, предоставил справку по форме № 435/об о том, что 15 июля он сдал кровь. В этот день он был освобожден от работы для донации крови по его предварительному заявлению. День освобождения от работы в связи с донацией крови (ее компонентов) оплачивается исходя из среднего заработка согласно ст. 124 КЗоТ. Расчетный период для его исчисления — 10 — 30 июня 2026 года |
|
|
Событие, с которым связана выплата, наступило в месяце приема на работу |
Условный расчетный период — последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу события |
|
Пример 5. Работник принят на работу с 10 июля 2026 года. Он получил повестку, по которой 13 июля необходимо посетить ТЦК. На основании повестки о вызове работника в ТЦК работодатель обязан освободить его от работы с сохранением среднего заработка (см. ч. 1, 2 ст. 119 КЗоТ). Дата приема на работу и дата посещения ТЦК приходятся на один календарный месяц. Поэтому определяем условный расчетный период — май — июнь 2026 года — это 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу события |
|
Внимание! Работникам плавающего состава судов флота рыбной промышленности и работникам, занятым на предприятиях с сезонным характером производства, с учетом значительного колебания в течение года зарплаты, среднюю зарплату можно исчислять исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев.
Подсчитываем дни (часы) в расчетном периоде
После определения расчетного периода необходимо исчислить количество фактически отработанных в нем рабочих дней (часов) — показатели К и Ку в формулах выше.
При этом в общем случае при определении показателя К в количество отработанных дней (часов) не включают время:
— в течение которого за работником сохранялся средний заработок (это следует из норм абзаца двадцатого п. 4 Порядка № 100). В частности, не учитывают периоды командировки, оплаченной по среднему заработку;
— за которое отсутствуют сведения о начисленной работнику зарплате вследствие проведения боевых действий во время действия военного положения (см. абзац седьмой п. 2 Порядка № 100).
Если расчетный период является условным, количество рабочих дней (часов) в нем определяют по графику работы предприятия
В то же время, по мнению Минэкономики (см. письмо от 05.01.2021 № 4709-06/235-07), если работнику установлен индивидуальный график работы, то при подсчете количества рабочих дней за последние 2 месяца работы следует ориентироваться именно на него.
— с 19 по 20 мая (2 раб. дн.). Дни командировки оплачены как обычные рабочие дни;
— с 15 по 17 июня (3 раб. дн.). Дни командировки оплачены по среднему заработку.
При определении количества отработанных дней в расчетном периоде не учитываем только 3 раб. дн. командировки, оплаченные по среднему заработку. В то же время 2 раб. дн. командировки, оплаченные как обычные рабочие дни, включаем в расчет.
Количество дней в расчетном периоде, которое будет участвовать в расчете средней зарплаты, составит:
43 - 3 = 40 (раб. дн.).
С учетом позиции Минэкономики (см. выше) количество дней в расчетном периоде, которое будет участвовать в расчете средней зарплаты, составит 34 раб. дн. (16 раб. дн. в мае + 18 раб. дн. в июне, если ориентироваться на индивидуальный график работы работника с понедельника по четверг).
Осталось определить последний показатель формулы, приведенной выше, — выплаты, участвующие в расчете средней зарплаты.
Какие выплаты в расчете?
Если есть заработок в расчете. Начнем с общего случая, когда расчетный период не условный, а реальный. При этом расчет проводится по первой формуле из приведенных в начале статьи.
В расчете средней за 2 месяца участвуют все выплаты, которые: (1) входят в состав заработной платы и (2) начислены за фактически отработанное время. Это, в частности, оплата по окладу, доплаты, надбавки, оплата за дни командировки по дневному заработку, премии систематического характера и т. п.
Не включают выплаты, перечисленные в п. 4 Порядка № 100, а также выплаты, начисленные за время, в течение которого за работником сохранялся средний заработок (см. табл. 2).
Таблица 2. Выплаты, НЕ участвующие в расчете средней за 2 месяца
|
№ п/п |
Не включают в расчет среднюю зарплату за 2 месяца: |
|
выплаты, перечисленные в п. 4 Порядка № 100 |
|
|
1 |
Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), не входящих в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемой работникам, выполняющим обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являющимся штатными заместителями) |
|
2 |
Единовременные выплаты — компенсация за неиспользованный отпуск, матпомощь (как разовая, так и систематическая), помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п. |
|
3 |
Компенсационные выплаты на командировку и перевод — суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных |
|
4 |
Премии по результатам ежегодного оценивания служебной деятельности, за изобретения и рацпредложения, за содействие внедрению изобретений и рацпредложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, введение в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности) |
|
5 |
Денежные и вещевые вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п. |
|
6 |
Пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты |
|
7 |
Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, уплачиваемый по авторскому договору |
|
8 |
Стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обеззараживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания |
|
9 |
Дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха |
|
10 |
Выплаты, связанные с праздничными и юбилейными датами, днем рождения, за многолетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п. |
|
11 |
Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение |
|
12 |
Зарплата на работе по совместительству, если рассчитываем выплату по основному месту работы работника (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством) |
|
13 |
Суммы возмещения ущерба, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья |
|
14 |
Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия |
|
15 |
Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты |
|
16 |
Заработная плата, начисленная за время работы в избирательных комиссиях, комиссиях всеукраинского референдума, если работник во время такой работы освобожден от выполнения своих обязанностей без сохранения зарплаты |
|
17 |
Вознаграждения государственным исполнителям |
|
18 |
Денежное вознаграждение за добросовестный труд и образцовое выполнение служебных обязанностей |
|
выплаты за время, в течение которого за работником сохранялся средний заработок |
|
|
19 |
Выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей, временной нетрудоспособности, отпусков, командировки, оплаченной по среднему заработку, вынужденного прогула и т. п. |
Если отсутствует зарплата. Размер оклада (тарифной ставки) работника, а если он меньше минзарплаты, то минзарплаты, используем тот, который установлен на момент расчета.
Если работник с почасовой оплатой труда, а нужно определить среднедневную зарплату, то месячную ставку находим путем умножения часовой тарифной ставки на норму рабочего времени, установленную в месяце, в котором происходит событие, с которым связана выплата. Далее для целей определения показателя (ставка или минималка), который будет участвовать в расчете, сравниваем полученный результат с минимальной зарплатой за месяц.
Однако когда расчет средней зарплаты происходит не из оклада (минималки), а по общим правилам, важно не только определить, какие выплаты участвуют в нем, но и правильно включить их сумму в расчет.
Порядок включения выплат
По общему правилу независимо от того, в каком месяце зарплатная выплата начислена, доначислена или сторнирована, ее следует отнести к тому месяцу, за который она начислена, доначислена, сторнирована (см. абзац второй п. 3 Порядка № 100).
Исключение из этого правила — премии (в том числе за месяц) и прочие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период (далее — премии). Их учитываем: (1) в заработок периода, соответствующий количеству месяцев, за которые они начислены; (2) начиная с месяца, в котором они начислены (см. абзац третий п. 3 Порядка № 100). При таком распределении не имеет значения, попал месяц начисления премии в расчетный период или нет. Премия (ее часть) будет участвовать в расчете средней зарплаты, если в расчетный период входят месяцы, на которые она распределена.
Внимание! Порядок включения премий в расчет зарплаты за 2 месяца такой же, как и в случае расчета отпускных. Его подробно рассматривали в статье «Отпускные: как учесть премии и вознаграждение за год» // «Налоги & бухучет», 2026, № 38. Поэтому здесь на этом подробно останавливаться не будем. Переходим сразу к примеру расчета.
Работнику были начислены:
— в мае — зарплата за фактически отработанное время — 32000 грн (за 16 раб. дн.), больничные — 7000 грн, материальная помощь на лечение — 5000 грн;
— в июне — зарплата за фактически отработанное время — 42000 грн (за 22 раб. дн.) и премия за май 2026 года — 7600 грн.
В расчет среднедневной зарплаты не попадают суммы больничных и материальной помощи (см. табл. 2 выше). Зарплата за фактически отработанное время и премия за май будут участвовать в расчете.
Месяц, за который начислена премия (май), отработан частично, поэтому сначала определим расчетную сумму премии:
7600 : 16 х 22 = 10450 (грн),
где 16 — количество отработанных раб. дн. мая — месяца, за который начислена премия, а 22 — количество отработанных раб. дн. июня — месяца, в котором учитывается премия.
Месяц, за который начислена премия, отработан частично, а расчетная сумма премии (10450 грн) превышает ее фактическую сумму (7600 грн). Поэтому в расчет средней зарплаты премию включаем в размере фактически начисленной суммы (7600 грн).
Среднедневная зарплата будет равна:
(32000 + 42000 + 7600) : (16 + 22) = 2147,37 (грн/раб. дн.).
Выводы
- Среднедневную (часовую) зарплату за 2 месяца исчисляют для оплаты времени командировки, дней освобождения от работы в связи с посещением ТЦК, донацией крови, расчета суммы выходного пособия и в других случаях, определенных Порядком № 100.
- В общем случае среднедневную зарплату находят делением заработка за фактически отработанные в течение 2 календарных месяцев рабочие дни (часы) на количество фактически отработанных рабочих дней (часов).
- Зарплатные выплаты учитывают в том месяце, за который они начислены. Исключение составляют премии и прочие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период, которые распределяют по специальным правилам, установленным п. 3 Порядка № 100.
- Если в расчетном периоде отсутствует заработок или событие, с которым связана выплата, произошло в месяце приема на работу, средний заработок исчисляем за условный расчетный период исходя из оклада (тарифной ставки) или минзарплаты (по более высокому показателю).
Читайте также:
Декретный старт: как ФЛП открыть больничный и подать заявление в ПФУ
Работа водителей: новые правила с 26.07.2026
Частично запрещенный КВЭД: как его указывать в заявлении о применении упрощенки?
ВУС 999, «солдат резерва», отметка о розыске, Резерв+… Спрашивали? Отвечаем!
Справка о резидентстве нерезидента: вопросы и ответы
Мелкий экспорт почтой до 1000 евро: как учесть?
Ошибки в учетных регистрах ФЛП: как правильно исправить в 2026 году
Юрлицо пользуется недвижимостью физлица: ссуда без сюрпризов
Кто платит арендную плату за землю, если недвижимость отчуждена?
Календарь бухгалтера на август 2026 года
Как предпринимателю отчитаться о полученных декретных: пошаговый алгоритм для портала ПФУ
Одинокая мать: статус, гарантии и подтверждающие документы
Переходные операции при аннулировании регистрации плательщиком НДС: вопросы и ответы
