Декларація з прибутку: граничні строки подання для різних платників

Базові податкові (звітні) періоди з податку на прибуток – квартал, півріччя, три квартали, рік (п. 137.4 ПКУ). Декларація розраховується наростаючим підсумком.

Річний звітний період: категорії платників

Окремим категоріям платників встановлено річний звітний період (п. 137.5 ПКУ):

• новостворені платники податку – звітують за період діяльності у звітному році;
• виробники сільськогосподарської продукції;
• платники, у яких річний дохід ≤ 40 млн грн (за Звітом про фінансові результати за попередній рік);
• ФОП (у т.ч. на ЄП) та особи, що провадять незалежну професійну діяльність, – щодо доходів нерезидентів, оподатковуваних за п. 141.4 ПКУ;
• юрособи‑єдинники та інші юрособи‑спрощенці – щодо доходів нерезидентів за п. 141.4 ПКУ, скоригованого прибутку КІК;
• юрособи – платники ЄП 4‑ї групи – щодо доходів від операцій з цінними паперами та дивідендів.

З 1 січня 2018 року Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996‑XIV запровадив класифікацію підприємств за чотирма розмірними категоріями: великі, середні, малі та мікропідприємства. Як визначити свою категорію читайте у статтях: "Критерії визначення категорії підприємства: показники фінзвітності змінюють статус платника", "Терміни оприлюднення звітності. Критерії розмірів"

Строки подання декларації

Відповідно п. 49.18 ПКУ:

• при базовому періоді квартал / півріччя – декларація подається протягом 40 к. днів після останнього дня кварталу (півріччя) (п.п. 49.18.2 ПКУ);
• при базовому періоді рік – декларація (у т.ч. з податку на прибуток, розрахунок частини чистого прибутку, дивідендів на держчастку) подається протягом 60 к. днів після останнього дня року (п.п. 49.18.3, 49.18.6 ПКУ).

Особливий звітний рік для сільгоспвиробників

Виробники сільськогосподарської продукції можуть обрати «особливий» річний період:

• з 01 липня минулого року до 30 червня поточного (п.п. 137.4.1 ПКУ).

Для цього вони мають відповідати критерію:

• дохід від продажу с/г продукції власного виробництва > 50 % загальної суми доходу за попередній рік (визначення с/г продукції – п.п. 14.1.234 ПКУ).

Якщо сільгоспвиробник відмовляється від «особливого» періоду

У разі відмови від застосування періоду «01.07–30.06» виробник с/г продукції:

• переходить на загальні правила визначення звітного періоду з податку на прибуток, як інші платники.

Тоді все залежить від річного доходу:

• якщо річний дохід > 40 млн грн – застосовуються квартальні періоди: квартал, півріччя, три квартали, рік;
• якщо річний дохід ≤ 40 млн грн – застосовується річний період з 01.01 по 31.12 поточного року.

Практичні висновки для бухгалтерів:

1. Визначте категорію платника (звичайний платник, новостворений, с/г виробник, малодохідний ≤40 млн, спрощенець, платник КІК тощо).
2. Для с/г виробників – вирішіть, чи використовувати «особливий» рік 01.07–30.06 чи загальний календарний.
3. Врахуйте річний дохід за минулий рік (поріг 40 млн грн) для вибору квартального чи річного періоду.
4. Пам’ятайте про строки подання: 40 днів – для квартальних/піврічних періодів, 60 днів – для річної декларації з податку на прибуток.