Товар чи послуга оформлення: що безпечно для ФОПа‑єдинника групи 2?

Що дозволено групі 2 за ПКУ

П.п. 2 п. 291.4 ПКУ встановлює для групи 2:

• обмеження лише щодо послуг (і, за позицією ДПС, робіт) – їх можна надавати:
  • населенню;
  • іншим платникам єдиного податку (ФОП і юрособам на ЄП).

Але:

• продаж товарів (власної продукції чи купованих товарів) ФОП групи 2 може здійснювати будь-кому, зокрема:
  • юрособам на загальній системі;
  • бюджетним установам;
  • неприбутковим організаціям;
  • громадським об’єднанням, благодійним фондам, профспілкам тощо.

Обмеження кола контрагентів стосується тільки послуг/робіт, а не товарів.

Продаж букета юрособі – це товар, а не послуга

У вашому прикладі юрособа / неприбуткова організація купує готовий букет – це товар, а не послуга оформлення.

Отже:

• продаж букета неприбутківцям чи іншій юрособі (не платнику ЄП) не порушує умов групи 2;
• це звичайна роздрібна торгівля, яка дозволена.

Право працювати на спрощенці від такого продажу не страждає.

Де ризик: послуги з оформлення приміщень

Інша ситуація – коли ФОП:

• оформляє приміщення квітами, декорує зал, сцену, фотозону тощо для юрособи, яка не є платником ЄП.

Це вже послуга (робота). Якщо замовник – підприємство (не платник ЄП) / організація на загальній системі або неприбуткова, то:

• ФОП порушує умови перебування в групі 2.

Наслідки:

• дохід від такої операції оподатковується за ставкою 15 % (п. 293.4 ПКУ);
• ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа кварталу, наступного за кварталом порушення (п.п. 9 п.п. 298.2.3 ПКУ).

Як правильно оформити документи, щоб не втратити групу 2

Ключове – чітко фіксувати, що ви продаєте саме товар, а не послугу:

• у фіскальному чеку, видатковій накладній чи іншому первинному документі має бути названа товарна позиція:
  • «Букет квітів»;
  • «Квіткова композиція»;
  • «Набір квітів» тощо.
• не повинно бути формулювань на кшталт:
  • «Послуги флористичного оформлення»;
  • «Послуги декору зали»;
  • «Оформлення приміщення квітами».

Тоді операція однозначно трактуватиметься як торгівля товаром, а не послуга.

Не забудьте про правильний КВЕД

Щоб не було ризику втрати спрощенки через «не той вид діяльності», у Реєстрі платників ЄП у ФОПа має бути торговельний КВЕД для квітів, наприклад:

• 47.76 – «Роздрібна торгівля квітами, рослинами, насінням… у спеціалізованих магазинах».

Якщо відповідний КВЕД не внесено:

• ДПС може розцінити торгівлю квітами як діяльність, не зазначену в Реєстрі ЄП, що є підставою для примусового переходу на загальну систему (п.п. 7 п.п. 298.2.3 ПКУ).

Висновок:

• Букет (як товар) можна продати будь-якій юрособі / неприбутковій організації без ризику для групи 2.
• Послуги оформлення приміщень квітами – тільки населенню або платникам ЄП.
• Важливо:
  • правильно формулювати назву операції в документах;
  • мати відповідний торговельний КВЕД у Реєстрі платників ЄП.