Доставка товара отдельной строкой: первичка, ТТН, НН и бухучет

— стоимость товара;

— стоимость доставки (компенсацию расходов на доставку).

Но при автоперевозке еще не забывайте о ТТН.

ТТН: когда без нее не обойтись

Доставить товар, а затем получить от покупателя компенсацию расходов продавец может собственными силами или с привлечением перевозчика.

Если товар везет сторонний перевозчик, нужна ТТН

Заказчиком и грузоотправителем будет продавец товара. Причем составлять ТТН должен именно грузоотправитель. Детали см. в статье «Составление ТТН — функция грузоотправителя» // «Налоги & бухучет», 2026, № 60.

Для перевозки товара почтовым оператором отдельная ТТН не нужна. Достаточно экспресс-накладной почтового оператора. Если предприятие доставляет товар в отделение почтового оператора собственным транспортом, Закон Украины «Об автомобильном транспорте» от 05.04.2001 № 2344-III не делает исключений и требует наличия ТТН. Хотя налоговики имеют другое либеральное мнение. Об этом подробно в статье «Поставка товара через почтового оператора: нужна ли ТТН?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 60.

Нужно ли составлять ТТН, если доставка товара осуществляется собственными силами продавца и оплачивается покупателем отдельно? Да, нужно, см. статью «ТТН при самоперевозках» // «Налоги & бухучет», 2026, № 60.

Налоговая накладная: описание и коды

Налоговую накладную (НН) заполняем по данным первички. Если в расходной накладной доставка указана отдельной строкой, так же отдельно показываем ее и в НН.

Что написать в графе 2. В графе 2 НН можно указать «доставка товару» или «компенсація вартості доставки товару». Принципиальной разницы нет. Главное, чтобы формулировка в НН совпадала с первичным документом.

Какой код указать, если перевыставляем доставку. Кодировать компенсацию доставки тем же кодом УКТ ВЭД, что и товар, нельзя. Компенсация имеет характер услуги, поэтому в графе 3.3 НН указывают код ГКПУ.

Возможны такие ориентиры:

— код 49.41, если доставку осуществлял сторонний перевозчик и именно этот код указан во входящей НН. Такой вариант может уменьшить риск блокировки;

— «услужный» код профильной торговой деятельности: для розничной торговли — 47.00, для оптовой — соответствующий код из классов 45 — 46.

Далее рассмотрим плюсы и минусы обоих вариантов кодировки.

В НН повторяем код перевозчика: вариант 1

В НН на компенсацию доставки указываем тот же код, что и во входящей НН перевозчика:

— для товара — в графе 3.1 код УКТ ВЭД товара;

— для компенсации доставки — в графе 3.3 код транспортной услуги 49.41.

Поскольку код 49.41 будет и «на входе», и «на выходе», критерий рисковости 1 операции для блокировки НН («пересорт» — несоответствие кодов товаров «на входе» и «на выходе»), по логике, срабатывать не должен. Но риск остается, если предоплата от покупателя поступит раньше, чем перевозчик зарегистрирует входящую НН. Тогда исходящую НН придется регистрировать раньше, чем появится соответствующий входящий код.

Снять риск блокировки можно через подачу Таблицы данных. В ней:

— в графе 2 «Код згідно з КВЕД» укажите КВЭД торговой деятельности предприятия, внесенный в ЕГР;

— в графах 3 и 4 — код транспортных услуг, который указывает перевозчик.

К Таблице приложите документы и пояснения, что плательщик сам услуги доставки не предоставляет, а лишь перевыставляет их покупателю. Налоговикам такая Таблица может не понравиться, ведь коды приобретения и реализации не соответствуют КВЭД. Однако сами контролеры признают: решающее значение имеют пояснения сути хозяйственных операций плательщика.

О Таблице данных полезно посмотреть статью «Таблица данных плательщика НДС: вопросы-ответы» // «Налоги & бухучет», 2026, № 60 (ср. 025135600).

В НН используем код торговой деятельности: вариант 2

Если продавец сам не осуществляет перевозку, а лишь получает компенсацию расходов на доставку проданного товара, можно не использовать транспортный код. Тогда компенсацию кодируют «услужным» кодом профильной торговой деятельности:

— для товара — в графе 3.1 код УКТ ВЭД товара;

— для компенсации доставки — в графе 3.3 код торговой деятельности предприятия, например 46.65.

Минус этого варианта: код торговой деятельности может попасть под критерий рисковости 1 операции из-за «пересорта», то есть несоответствия кодов приобретения и реализации.

Снова на помощь может прийти Таблица данных, в ней нужно указать:

— в графе 2 — КВЭД торговой деятельности, который есть в ЕГР;

— в графе 4 (код реализации) — «услужный» код торговой деятельности, например 46.65;

— в графе 3 (код приобретения) — код транспортных услуг из входящей НН перевозчика.

К Таблице также приложите пояснения, что доставка лишь перевыставляется покупателю, а не предоставляется самостоятельно.

Подробно о кодировке в НН услуг доставки см. статью «Продавец перевыставляет услугу доставки товара покупателю: спасет ли Таблица данных?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 44. А сейчас пример заполнения НН (фрагмент).

Бухучет

Расходы на доставку товара, которые должен компенсировать покупатель, продавец аккумулирует на счете 949. При компенсации услуг покупателем отражает доход: Дт 361 — Кт 719; Дт 719 — Кт 641/НДС.

Бухучет компенсации расходов на доставку

Выводы

• Если расходы на доставку не включаются в стоимость товара, то их нужно отдельно показать в первичке и НН.
• Отдельный акт на компенсацию услуг доставки не обязателен: товар и доставку можно указать разными строками в одной расходной накладной.
• ТТН нужна при доставке сторонним перевозчиком и при платной доставке собственным транспортом продавца.
• Компенсацию доставки в НН кодируют кодом ГКПУ, а не кодом УКТ ВЭД товара.
• Для перевыставленной доставки можно использовать код 49.41 или «услужный» код торговой деятельности. Каждый вариант имеет собственный риск блокировки НН.
• К Таблице данных стоит приложить документы и четкое пояснение, что доставка перевыставляется покупателю, а не предоставляется продавцом самостоятельно.

Читать также:

• Объединенный отчет по ЕСВ и НДФЛ: новая форма
• Новый реквизит в ТТН о месте хранения авто: Укртрансбезопасности внесла ясность
• Нормы продолжительности рабочего времени на 2026 год
• Лимиты ЕН-дохода — 2026: важные нюансы
• В новый год — с новым фискальным чеком РРО: планы Минфина
• Доставка товара отдельной строкой: первичка, ТТН, НН и бухучет
• Установка и эксплуатация солнечной электростанции: неотложные вопросы
• Является ли обособленное подразделение плательщиком взноса на поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью?
• НДС на посылки до 150 евро: положение дел на сейчас
• Аренда авто и горючее в баке при передаче и возврате
• Налог на прибыль за сельхозгод: главное об отчетности — 2026
• Как уплачивает ЕСВ за себя ФЛП, родившая ребенка: прояснилось все!