ФОП на ЄП 3/3: увага на витрати!

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку.

Загалом ФОПи на ЄП до обліку своїх витрат відносяться нажаль доволі зверхньо. Ну, точно не так відповідально, як ті ж загально-системники.
І якщо для ФОПів на ЄП груп 1 та 2 це реальних загроз не створює, і групи 3 без ПДВ (ставка ЄП 5%) напевно також, то ФОП на ЄП групи 3 (ставка ЄП 3%) – далі називатимемо його «ФОП на ЄП 3/3» - облік зокрема витрат, пов’язаних зі своєю господарською діяльністю, а також товарних запасів вести зобов’язаний!

Одночасно ФОП на ЄП 3/3 зобов’язаний вести ПДВ-облік і виконувати усі інші обов’язки платника ПДВ за загальними правилами. Складати ПН/РК та подавати їх на реєстрацію до ЄРПН, складати та подавати ПДВ-декларації.

Проблема полягає в тому, що податкові контролери доволі часто намагаються вигадати так би мовити «розрив» між показниками витрат відповідного Регістра ФОП на ЄП 3/3 (або його ЄП-декларації) та його ПДВ-декларації. Звісно, це нісенітниця, але…

«НеПДВ»-облік ФОП на ЄП 3/3

Нагадуємо, що ФОП на ЄП 3/3 веде облік доходів і витрат у спеціальному Регістрі (форму затверджено наказом Мінфіну «Про затвердження типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами — підприємцями — платниками єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, та Порядку її ведення» від 30.11.2022 № 405).

Акцент 1.1 Цей облік ФОП на ЄП 3/3 веде без урахування сум ПДВ за відповідними господарськими операціями.

Докладніше читайте тут: «Як ФОП має зараз вести облік доходів, витрат та товарних запасів: правила та приклади».

Акцент 1.2.  Датою фіксації у «неПДВ» обліку витрат ФОП на ЄП 3/3 є момент сплати/списання коштів (а відповідно доходів – за загальним правилом – отримання/зарахування коштів). Рука не повертається написати – «за касовим правилом»…

Акцент 1.3. ФОП на ЄП 3/3 подає «неПДВ»-декларацію щоквартально наростаючим підсумком протягом календарного року.

Докладніше читайте тут: «Як заповнити декларацію ФОП-єдиноподатника групи 3 за 2025 рік».

ПДВ-облік ФОП на ЄП 3/3

ФОП на ЄП 3/3 веде ПДВ-обік за загальновстановленими правилами ПКУ.

Акцент 2.1 ФОП на ЄП 3/3 відображає у ПДВ-декларації – якщо казати саме про витрати – як власне суми дозволеного податкового кредиту щодо ПДВ (колонка Б), так і суми обсягів придбання без ПДВ (колонка А) за відповідними господарськими операціями. Тобто шукати певну арифметичну відповідність за певними господарськими операціями ФОП на ЄП 3/3 між показниками витрат у його Регістрі (чи ЄП-декларації) та колонкою А у ПДВ-декларації можна, але для цього потрібно проаналізувати зокрема оподатковуваність, господарськість, а головне – відповідні дати визнання того та іншого показника (див. акценти 2.2 та 2.3 далі).

Акцент 2.2. Датою визнання у ПДВ обліку зокрема ПК, пов’язаного з витратами ФОП на ЄП 3/3, є момент так званої першої події:

• або попередньої сплати/списання з рахунку коштів на користь постачальника;
• або дооплатного отримання від постачальника товару (роботи, послуги) –

увага! – за наявної зареєстрованої у ЄРПН відповідної ПН/РК.

Тому відповідні суми можуть потрапити до різних Реєстру (чи ЄП-декларації) та ПДВ-декларації.

Акцент 2.3. ФОП на ЄП 3/3 подає ПДВ-декларацію щомісячно (без наростаючого підсумку, але з можливістю перенесення певних показників до ПДВ-декларації наступного місяця).

Тому відповідні суми можуть потрапити до різних «неПДВ»-декларації та ПДВ-декларації.

Рекомендації щодо первинки

Обов’язково майте і зберігайте протягом установлених ПКУ строків належні підтверджуючи первинні документи на кожну копійчину задекларованих витрат! Зокрема – у контексті ведення обліку товарних запасів для надання документів на початок перевірки на вимогу контролерів.

Увага! – первинка має відповідати належним КВЕДам обох контрагентів.

Пам’ятайте: ст. 44 ПКУ – це грішний грааль контролерів (ну, в сенсі - джерело санкційних надходжень до бюджету)…