Об'єднаний звіт ЮО за філію подали, за себе – ні: який тип форми ставити?

Який тип форми зазначає ЮО у Розрахунку ЮО з додатками Д1 та 4ДФ, який вона подає за себе після закінчення встановленого строку, якщо окремий Розрахунок ЮО за відокремлений неуповноважений підрозділ подано вчасно?

Податкова служба роз’яснила, який тип форми зазначати юридичній особі в Об’єднаному звіті (Розрахунку ЮО з додатками Д1 та 4ДФ), якщо:

• окремий Розрахунок ЮО за відокремлений неуповноважений підрозділ подано вчасно;
• а Розрахунок ЮО за саму юрособу за цей звітний період ще не подавався і формуються вперше вже після граничного строку.

Наказом Мінфіну № 4 встановлено, що:

• якщо Розрахунок ЮО за певний звітний період подається вперше, у рядку 011 заголовної частини зазначається тип «Звітний»;
• документ із типом «Уточнюючий» подається лише після подання «Звітного» та/або «Звітного нового» за цей період і призначений для виправлення вже поданої звітності.

При цьому документ із типом «Звітний» подається платником за умови, що за цей звітний (податковий) період звітність ще не подавалася.

Отже, якщо:

• за філію (неуповноважений підрозділ) окремий Розрахунок ЮО вже подали в строк;
• але Об’єднаний звіт за саму юрособу за цей період ще жодного разу не подавався,

то при поданні такого Розрахунку ЮО після закінчення граничного строку юрособа все одно зазначає тип форми «Звітний», оскільки для неї це перше подання за цей період.

Податківці водночас нагадують:

за несвоєчасне подання звітності з ЄСВ у складі Об’єднаного звіту застосовуються штрафні санкції за ст. 25 Закону № 2464 та у порядку і розмірах, встановлених Податковим кодексом України.

Тож подати можна й пізніше, але це не звільняє від відповідальності за прострочення.