Порядок уточнення показників додатка 4ДФ до Податкового розрахунку ЮО

За якою формою подається уточнюючий Розрахунок ЮО та який порядок уточнення показників додатка 4ДФ до нього?

Уточнюючий Розрахунок ЮО та 4ДФ: яку форму використовувати і як правильно виправляти показники

Податкова служба нагадала правила подання уточнюючого Розрахунку ЮО (Об’єднаного звіту) та порядок коригування показників додатка 4ДФ за оновленим Порядком № 4 з урахуванням змін наказу Мінфіну № 243 від 07.05.2026.

1. Яку форму уточнюючого Розрахунку ЮО використовувати

За п. 50.1 ПКУ, якщо платник самостійно виявляє помилки в раніше поданій декларації/розрахунку, він подає уточнюючий розрахунок за формою, чинною на дату подання уточнення.

Наказом Мінфіну № 243:

• оновлено форму Розрахунку ЮО та Порядок його заповнення;
• встановлено, що податкові агенти (юрособи) вперше подають Розрахунок ЮО за оновленою формою з липня 2026 року (звіт з 01.08.2026).

Отже, будь‑який уточнюючий Розрахунок ЮО (за поточні чи минулі періоди) подається за актуальною формою, що діє на момент подання уточнення.

Коригування поданих і прийнятих Розрахунків ЮО здійснюється:

• на підставі самостійно виявлених помилок платника;
• або повідомлень контролюючого органу про помилки (п. 1 підрозд. 3 розд. II Порядку).

Важливо: Розрахунок, сформований для виправлення помилок за звітний та/або попередні періоди, не повинен містити інших додатків, окрім тих, у яких фактично проводиться коригування.

2. Які періоди вказувати при уточненні за минулі роки

Для зручності коригувань Порядок встановлює «прив’язку» кварталів до місяців:

• за 2021–2024 роки для цілей коригування вважати:

  • I кв.: 1 – січень, 2 – лютий, 3 – березень;
  • II кв.: 4 – квітень, 5 – травень, 6 – червень;
  • III кв.: 7 – липень, 8 – серпень, 9 – вересень;
  • IV кв.: 10 – жовтень, 11 – листопад, 12 – грудень.

• за періоди до 2021 року:

  • для податкових агентів – березень (3), червень (6), вересень (9), грудень (12) як квартальні маркери;
  • уточнення подається з типом «Уточнюючий» у порядку п. 10 підрозд. 3 розд. II;
  • для платників ЄСВ – відповідний місяць, за який проводиться коригування.

Тобто, коли ви уточнюєте старі 4ДФ, потрібно правильно співвіднести помилковий період із відповідним «місяцем‑кодом» у новій формі.

3. Загальні правила для «Звітного нового» та «Уточнюючого» Розрахунків ЮО

Порядок заповнення для Розрахунків з типами «Звітний новий» і «Уточнюючий» однаковий щодо ПДФО та військового збору (п. 7 підрозд. 3 розд. II):

• вони подаються на підставі раніше поданих Розрахунків;
• містять лише ті рядки і показники, які уточнюються (реквізити, суми ПДФО, ВЗ);
• для заповнення можна використовувати також інформацію з повідомлень про помилки від ДПС.

Базовим для коригування є «поданий і прийнятий» Розрахунок ЮО, який:

• прийнято до граничного строку;
• пройшов усі контролі, включно із завантаженням до реєстрів страхувальників і застрахованих осіб;
• залишається чинним під час прийняття наступних Розрахунків за цей період.

Саме на основі цього варіанта і коригуються потрібні показники.

4. Як виправляти додаток 4ДФ

Порядок чітко визначає алгоритм виправлень у додатку 4ДФ (п. 11 підрозд. 3 розд. II):

Розділ I «Персоніфіковані дані» (рядки по фізособах)

Виключення помилкового рядка

• Повторити всі графи помилкового рядка (ІПН/РНОКПП, ПІБ, ознака доходу, суми тощо).
• У гр. 10 вказати «1» – рядок «на виключення».

Додавання нового/пропущеного рядка

• Повністю заповнити всі графи нового рядка.
• У гр. 10 вказати «0» – рядок «на введення».

Заміна одного помилкового рядка іншим

• подати два рядки:
  • перший – повністю повторює помилкові дані, у гр. 10 = «1» (на виключення);
  • другий – містить правильну інформацію, у гр. 10 = «0» (на введення).

Розділ II «Зведені дані» (проценти, виграші, військовополонені, військовий збір)

Для рядків «Оподаткування процентів», «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею», «Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим»:

• у рядках з позначкою «– виключення» повторюють усі графи помилкового запису;
• у відповідних «основних» рядках відображають правильну інформацію.

Для рядка «Військовий збір» при коригуванні за минулі періоди:

• зазначається період, за який коригується звітність;
• для періодів до 01.01.2021 у розд. I графи 5а і 5 не заповнюються;
• помилкові дані виключаються через рядок «Військовий збір – виключення» (повтор усіх граф), а правильні – вносяться в основний рядок «Військовий збір».

Розділ III «Бюджетні гранти»

Алгоритм аналогічний розд. I, але з використанням гр. 11:

• виключення – повтор усіх граф + гр. 11 = «1»;
• введення нового рядка – повне заповнення + гр. 11 = «0»;
• заміна – два рядки: один на виключення («1»), другий на введення («0»).

Особливий випадок: виправлення рядка 032

Якщо помилилися в рядку 032 (код адміністративно‑територіальної одиниці за місцезнаходженням податкового агента / відокремленого підрозділу):

• коригування здійснюється не простим виправленням у «шапці», а шляхом подання двох окремих Розрахунків ЮО:
  1. Розрахунок на виключення показників 4ДФ зі «старим» кодом 032;
  2. Розрахунок на включення з правильним кодом 032 – за правилами виключення/введення рядків (п.п. 1–3 п. 11).

Підсумок

• Уточнюючий Розрахунок ЮО завжди подається за формою, чинною на дату подання, незалежно від того, за який період виправляється помилка.
• Коригувати 4ДФ потрібно точково: лише ті рядки, де є помилка, із застосуванням механізму «1 – виключення / 0 – введення».
• Виправлення коду громади (рядок 032) – це окремий сценарій: спочатку повне виключення старих даних, потім – включення правильних через окремі Розрахунки ЮО.