Повторная НН вместо заблокированной: сработает ли?

Если причина блокировки: рисковый статус плательщика

Если предприятие включено в перечень рисковых плательщиков, повторная НН ситуацию не спасет.

Все НН, которые предприятие будет отправлять на регистрацию по адресу покупателей — плательщиков НДС, будут блокироваться до тех пор, пока предприятие не избавится от рискового статуса

Подробнее о критериях см. в статье «Критерии рисковости плательщика» // «Налоги & бухучет», 2024, № 59.

Поэтому в данном случае менять номер НН — примерно как менять табличку на дверях, когда проблема внутри помещения. Сначала нужно разобраться именно с рисковостью плательщика.

Чтобы избавиться от рискового статуса, вам пригодится статья «Составляем пояснения для выхода из рисковых плательщиков НДС» // «Налоги & бухучет», 2025, № 100. Подробнее о подаче документов см. статью «Как избавиться от рискового НДС-статуса?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 40.

Обратим внимание на следующий момент, который касается автоматического снятия рискового статуса. Например, когда вы попали в рисковые из-за операции с вашим рисковым контрагентом и он избавился от этого статуса: тогда с вас снимут рисковость автоматом. Если это произошло, то, к сожалению, уже заблокированная НН автоматически не зарегистрируется. Для автоматической разблокировки НН/РК рисковость плательщика должна быть снята Комиссией по результатам рассмотрения поданных документов плательщиком, которого включили в рисковые. Об этом см. статью «Автоматическая разблокировка НН после снятия рисковости плательщика: новое с 27.09.2025» // «Налоги & бухучет», 2025, № 78.

Но, с другой стороны, автоматическое снятие рисковости может дать зеленый свет для регистрации повторной НН.

Если причина блокировки: рисковость операции

Если предприятие не имеет рискового статуса, под блокировку могла попасть конкретная операция. Самая распространенная причина — критерий 1 рисковости операций из приложения 3 к Порядку № 1165* — недостаточность виртуальных остатков.

* Порядок остановки регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденный постановлением Кабмина от 11.12.2019 № 1165.

Риск срабатывания критерия 1 особенно высок в следующих ситуациях:

— приобретение товара у неплательщиков НДС. Такие закупки не увеличивают виртуальные остатки, ведь НН на них в ЕРНН не регистрируются;

— производство продукции. На входе у предприятия есть сырье и материалы с одними кодами, а на выходе — готовая продукция уже с другим кодом;

— получение аванса за еще не приобретенный товар. Входящей НН на приобретение еще нет, а исходящую НН на полученную предоплату уже нужно регистрировать.

Более подробно об этом критерии рисковости операций читайте в статье «Критерий 1 рисковости операций: недостаточно остатков (пересорт)» // «Налоги & бухучет», 2025, № 78.

В этом случае можно подождать входящих НН (увеличить остатки на виртуальном складе) и тогда пойти на регистрацию повторной НН или подумать о Таблице данных.

Что может спасти от повторной блокировки

Таблица данных. Избежать блокировки повторной НН может помочь учтенная Таблица данных на коды, указанные в НН. Более того, при определенных условиях учтенная Таблица может автоматически разблокировать уже заблокированную «первую» НН, без подачи документов или пояснений. Поэтому оцените ситуацию, может ваша «первая» НН соответствует условиям автоматической разблокировки через подачу Таблицы.

Еще раз напомним, что претендентами на автоматическую разблокировку являются остановленные НН по критерию рисковости операций 1, то есть по критерию «пересорт» (несоответствие кодов «приобретения» и кодов «реализации»). Подробнее об условиях такой разблокировки см. в статье «Таблица данных плательщика НДС: что меняется с 27.09.2025?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 78.

Признаки безусловной регистрации. Другой вариант — соответствие признакам безусловной регистрации НН из п. 3 Порядка № 1165, в частности, показателям налоговой нагрузки или так называемому «критерию 1 млн». См. статью «Критерий 2 безусловной регистрации НН (объемы): что нового?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 78.

Позитивная история. Если этого нет, остается позитивная налоговая история, перечень показателей которой приведен в приложении 2 к Порядку № 1165.

Прежде всего подчеркнем: если НДС-плательщик зачислен в категорию рисковых плательщиков, то позитивная налоговая история никакой выгоды ему не принесет и никак от блокировки НН не спасет.

Однако позитивная налоговая история спасет от рисковости операции. Собственно, решение о соответствии или несоответствии критериям позитивной истории налоговики не выносят. Эти критерии работают автоматически: в случае соответствия хотя бы одному из них НН регистрируется. В соответствии с п. 9 Порядка № 1165 налогоплательщик получает расчетные показатели налоговой истории через электронный кабинет.

А возможно ли вписаться в критерии позитивной налоговой репутации, легально манипулируя операциями/показателями? Об этом вам расскажет статья «Как можно использовать позитивную налоговую историю для избежания блокировок?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 78 (ср. 025135600).

Правда, если предыдущую НН уже заблокировали, а теперь ее хотят просто признать ошибочной и заменить новой, это обычно означает, что ни безусловной регистрации, ни учтенной Таблицы, ни достаточных показателей позитивной налоговой истории у предприятия пока нет.

Поэтому при неизменных условиях — без кода реализации в учтенной Таблице данных, без соответствия хотя бы одному показателю позитивной налоговой истории и/или при тех же виртуальных остатках — отправлять повторную НН на регистрацию практически нет смысла. Ее, скорее всего, тоже заблокируют.

Как сделать так, чтобы вторая попытка имела шанс

Чтобы схема с признанием первой НН ошибочной и подачей новой действительно могла сработать, перед повторной регистрацией нужно изменить хотя бы одно из условий. Вариантов несколько:

1. Попробовать подать Таблицу данных на нужные коды. Если Таблицу учтут, это может убрать причину блокировки по соответствующим кодам. И может автоматически разблокировать «первую» НН.

2. Сформировать позитивную налоговую историю. Например, если предприятие является плательщиком налога на прибыль, можно увеличить остаточную стоимость основных средств свыше 5 млн грн (при наличии достаточной налоговой нагрузки). Но это признак отложенного действия: соответствующие данные должны подтверждаться отчетностью по налогу на прибыль, предельный срок подачи которой предшествует календарному дню расчета показателя.

3. Увеличить виртуальные остатки. Например, перед регистрацией новой НН приобрести товар или услугу с нужными кодами, дождаться регистрации входящей НН, а уже затем подавать повторную НН на регистрацию.

Именно после таких изменений маневр с признанием заблокированной НН ошибочной может дать результат. А вот надеяться, что за короткое время сами собой изменятся критерии безусловной регистрации — налоговая нагрузка или «критерий 1 млн», — не стоит. Это маловероятно.

Если удастся зарегистрировать повторную НН

В таком случае не следует на произвол судьбы бросать «первую» заблокированную НН, считая ее ошибочной.

Потому что история знает примеры, когда налоговики требовали декларировать налоговые обязательства по ошибочной заблокированной НН, а также говорили о штрафе по п. 120¹.2 НКУ за нерегистрацию (см. статью «Не обжаловали отказ в регистрации налоговой накладной: будет ли штраф?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 32).

Чтобы избежать каких-либо вопросов проверяющих, считаем, следует все-таки уведомить налоговиков о том, что «первая» НН ошибочная

Для этого можно подать налоговикам Уведомление J/F1312603 (Уведомление о представлении пояснений и копий документов относительно налоговых накладных / расчетов корректировки, регистрация которых остановлена). И в нем в поле «Пояснення» указать, что «налоговая накладная составлена ошибочно, документы отсутствуют, просим принять решение об отказе в регистрации». То есть попросить налоговиков отказать в регистрации такой ошибочной НН — чтобы завершить в отношении нее процедуру блокировки.

Пример уведомления см. в статье «Заблокировали ошибочную налоговую накладную. Что делать?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 100.

Выводы

• Заблокированную правильную НН формально можно признать ошибочной, не разблокировать ее и составить на ту же операцию новую НН с другим порядковым номером.
• Если причина блокировки не устранена, новую НН, скорее всего, заблокируют так же, как предыдущую.
• Если у плательщика есть рисковый статус, сначала нужно избавиться от этого статуса: повторная НН сама по себе проблему не решит.
• Если сработал критерий 1 рисковости операций, шансы повторной НН можно повысить за счет учтенной Таблицы данных, позитивной налоговой истории или увеличения виртуальных остатков.
• Полагаться только на то, что за короткое время изменятся критерии безусловной регистрации, не стоит.

Читать также:

• Индексируем зарплату за сентябрь 2026 года
• Повторная НН вместо заблокированной: сработает ли?
• Приобрели набор инструментов как комплект: можно ли каждый инструмент учитывать отдельно?
• Осторожно! РРО-фейки от ГНС: программирование, дистанционная оплата, реквизиты чека…
• Группа 2 единого налога: экспресс-курс 2026
• Налоговая видит информацию о пересечении границы: что учесть ФЛП и юрлицам?
• Техрегламент на косметику: почему «год отсрочки» на самом деле действует только четыре месяца
• Жена вместо мобилизованного ФЛП: как безопасно «подхватить» бизнес мужа и не подвергнуться штрафам
• Как представителю ФЛП заполнить форму F1391105 и взаимодействовать с налоговиками?
• Мобилизовали председателя фермерского хозяйства: есть ли льготы по налогам
• Переток реактивной электроэнергии: НДС по первому событию (не по кассовому методу)